Решение № 2А-173/2020 2А-173/2020~М-56/2020 А-173/2020 М-56/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-173/2020

Дело №а-173/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2020 Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Степанян Ш.У.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Кузиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по :

- транспортному налогу в физических лиц за 2015 год в размере 800 рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу в физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 53 копейки;

- транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 800 рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 49 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1013 рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 28 копеек,

итого на общую сумму 2647 рублей 30 копеек.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, водится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) Налогоплательщики – физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ. Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органами (п. 3 ст. 363 НК РФ). На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2613 рублей 00 копеек: за 2015 год – 800 рублей 00 копеек; за 2016 год – 800 рублей 00 копеек, за 2017 год – 1013 рублей 00 копеек. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 34 рубля 30 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 53 копейки; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 49 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 28 копеек. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В адрес мирового судьи судебного участка № Донецкого судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Донецкого судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу. ДД.ММ.ГГГГ в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Донецкого судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В судебном заседании ответчик ФИО1 признал факт наличия у него задолженности по транспортному налогу, указал, что на бумажном носителе он не получал от налоговых органов информации о транспортном налоге, о наличии у него личного кабинета налогоплательщика ему ничего неизвестно.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд, выслушав мнение административного ответчика, изучив материалы административного дела, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, выслушав ФИО1, пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Самым ранним требованием является в данном случае требование от ДД.ММ.ГГГГ N № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 год в сумме 800 руб. и пени в сумме 4,53 руб. (л.д. 16).

Общая сумма обязательных платежей, подлежащих взысканию с ФИО1 (при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица), превысила 3 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), то есть в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ был предоставлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Донецкого судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2014-2017 год.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области в срок, предусмотренный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31), то есть в срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что инспекцией соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу и пени

Разрешая исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 800 рублей, за 2016 г. в сумме 800 рублей, за 2017 г. в размере 1013 рублей, задолженность по пене, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 4 рубля 53 копейки, по пене, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 15 рублей 49 копеек; по пене, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 14 рублей 28 копеек. Суд, изучив материалы административного дела, пришел к выводу о законности и обоснованности данных требований по следующим основаниям.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. Согласно требованиям статей 357 и 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения, определены п. 2 ст. 358 НК РФ.

Согласно Сведениям о транспортных средствах, зарегистрированных за ФИО1 (л.д. 26), административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, ВАЗ 21101 <данные изъяты>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>.

Данное обстоятельство ФИО1 в судебном заседании не оспаривалось.

С 11.05.2012 г. в Ростовской области действует Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области». Статьей 5 данного Областного закона определены налоговые ставки по транспортному налогу. В силу ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС, в редакции, действовавшей на день возникновения обязанности ФИО1 по уплате транспортного налога за 2015 г., 2016 г., 2017 г., налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшего на день возникновения обязанности ответчика по уплате транспортного налога, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога. (л.д. 11, 12, 13-14, 74)

В установленный срок транспортный налог ФИО1 уплачен не был.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислена пеня. Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных суду документов следует, что за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу и пене за несвоевременную уплату транспортного налога.

Суд согласен с расчетом взыскиваемых сумм, представленным административным истцом и принимает его как математически правильный и соответствующий действующему законодательству. Контррасчет ответчиком не представлен, наличие задолженности им не оспаривалось.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 22) на имя ФИО1 направляла Требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми ФИО1 было предложено погасить задолженность в сроки до: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком не были исполнены.

Из сведений о состоянии расчетов с бюджетом по транспортному налогу ФИО1 следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ испрашиваемая истцом недоимка не погашена (л.д. 63-65).

Суд не принимает доводы ФИО1 о том, что он не получал налоговые уведомления и требования, поскольку согласно материалам административного дела налоговые уведомления и требования были направлены налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 суду не представлено доказательств тому, что у него отсутствует личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно Приказу от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке. В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган, в том числе с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налогов и пени. При этом суд принимает во внимание, что ФИО1 не представлено доказательств отсутствия у него доступа в личный кабинет налогоплательщика, невозможности получения информации из личного кабинета налогоплательщика по объективным причинам, не зависящим от его воли.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

То обстоятельство, что уведомление и требование были выставлены административному ответчику в виде электронного документа, не свидетельствует о неизвещении налогоплательщика о необходимости уплаты налога в указанные в уведомлениях и требованиях сроки.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет 400 рублей.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 800 (восемьсот) рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 (четыре) рубля 53 копейки;

- транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 800 (восемьсот) рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу в физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 (пятнадцать) рублей 49 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1013 (одна тысяча тринадцать) рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 (четырнадцать) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: