Приговор № 1-148/2019 от 17 марта 2019 г. по делу № 1-148/2019

Дело № 1-148/2019


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 18 марта 2019 года

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Некрасовой Н.М.,

при секретаре Кочарян Л.В.,

с участием государственного обвинителя Беликовой В.А.,

защитника - адвоката Колесникова И.С.,

подсудимого ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ФИО1, <данные изъяты>, не судимого,

- в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с Ограниченной Ответственностью «Окси» (далее по тексту - ООО «Окси», Общество) учреждено решением №1 единственного учредителя ООО «Окси» от 15.12.2015. ООО «Окси» зарегистрировано 23.12.2015 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России (далее по тексту Межрайонная ИФНС России) №15 по Алтайскому краю за основным государственным регистрационным номером 1152225031485, с указанного времени состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю, расположенной по адресу: <...> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту ИНН) - <***>. Юридический и фактический адрес ООО «Окси»: <...>.

Согласно п. 4.2 раздела 4 Устава ООО «Окси», утвержденного решением №1 единственного учредителя ООО «Окси» от 15.12.2015, предметом деятельности Общества является, в том числе, оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем, коммерческая, посредническая торгово-закупочная деятельность.

Согласно ст.40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставу ООО «Окси», утвержденному решением единственного участника Общества №1 от 15.12.2015 и трудовому договору от 01.06.2016, единоличным исполнительным органом Общества является директор, наделенный следующими полномочиями: без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет руководство текущей деятельностью Общества; организует производственно-хозяйственную деятельность структурных подразделений Общества, контролирует работу и обеспечивает эффективное взаимодействие отделов и других структурных подразделений Общества; обеспечивает выполнение обязательств перед контрагентами по предпринимательским договорам; организовывает соблюдение дисциплины труда и техники безопасности; организует учет, обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности Общества, соответственно в налоговые органы и органы государственной статистики; обеспечивает уплату Обществом налогов и иных обязательных платежей в сроки, порядке и размерах, определенных действующим законодательством; принимает решения о расходовании средств Общества, открывает расчетные и иные счета в российских и иностранных банках, подписывает платежные, финансовые и иные исходящие документы; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или уставом к компетенции общего собрания участников общества.

На основании решения единственного участника ООО «Окси» от 01.06.2016 и приказа №2 от 01.06.2016, директором ООО «Окси» с 01.06.2016 сроком на пять лет назначен ФИО1, на которого возлагалась обязанность по внесению в регистрирующий орган сведений о смене руководителя Общества для внесения соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц. Однако, ФИО1, в нарушение требований ст.5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» соответствующие сведения в регистрирующий орган не внес, но, несмотря на это фактически осуществлял деятельность по управлению ООО «Окси».

Таким образом, ФИО1 был наделен управленческими функциями в данной коммерческой организации, являлся единоличным исполнительным органом, выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, установленные ст.40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом ООО «Окси», утвержденным решением единственного участника Общества №1 от 15.12.2015 и трудовым договором от 01.06.2016.

В соответствии с требованиями ст.7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на ФИО1 возложена ответственность за организацию в ООО «Окси» бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в связи с чем он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное исполнение всеми работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка формирования и предоставления для учета документов и сведений.

В соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) на ООО «Окси» в лице директора ФИО1 возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы; самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с требованиями п.п.1 п.1 ст.146, п.1 ст.154, ст.163 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), налоговый период устанавливается как квартал.

Сумма НДС может быть уменьшена в порядке ст.172 НК РФ на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ. Пунктом 1 ст.172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Согласно п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок. Согласно п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст.172 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики НДС ведут налоговый учет в части налоговых вычетов по НДС в книге покупок в соответствии с установленными перечисленными нормативными актами правилами.

Согласно ст.52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно п.1 ст.173 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ, уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п.1 ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.5 ст.174 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.

ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «Окси» - плательщика НДС, в соответствии с требованиями п.1 ст.45, ст.52, п.1 ст.54, п.1 ст.80, ст.153, п.1 ст.157, ст.163, п.3 ст.164, п.1 ст.166, ст.173, ст.174 НК РФ, был обязан организовать правильное и достоверное исчисление сумм НДС; в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС - кварталом, представить в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по итогам налогового периода, а также перечислить НДС в бюджет Российской Федерации не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС, сумма которого исчисляется в полных рублях, то есть менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, согласно п.1 ст.173 НК РФ, руководитель ООО «Окси» ФИО1 должен был организовать ежеквартальное правильное и достоверное исчисление сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет и исчисляемых в соответствии со ст.166 НК РФ, которые он имел право уменьшить на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ.

Достоверно зная о вышеприведенных требованиях налогового законодательства к бухгалтерскому учету и отчетности, руководитель ООО «Окси» ФИО1 умышленно уклонился от уплаты НДС в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации по НДС Общества заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

ООО «Окси» в 2016 году применяло общий режим налогообложения, следовательно, являлось плательщиком установленных законодательством налогов и сборов, в том числе, в соответствии со ст.143 НК РФ плательщиком НДС.

По итогам деятельности за период с 01.07.2016 по 31.12.2016 ООО «Окси», в лице руководителя ФИО1 исчислен НДС в размере 30 317 964 рублей в результате реализации товаров, работ, услуг, в том числе за:

- 3 квартал 2016 года - 19 069 803 рубля;

- 4 квартал 2016 года - 11 248 161 рубль.

В 2016 году, но не позднее 23.10.2016, у ФИО1, как у руководителя ООО «Окси», выполняющего обязанности по правильному исчислению и своевременной уплате указанного налога, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с ООО «Окси» в особо крупном размере за период с 01.07.2016 по 31.12.2016, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений.

Для реализации задуманного, ФИО1, являющийся руководителем коммерческой организации, осознавая общественную опасность своих действий - нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления НДС в бюджетную систему Российской Федерации, желая наступления этих последствий, <данные изъяты><данные изъяты>

<данные изъяты>

Тем самым, в части описанных финансово-хозяйственных взаимоотношений, возглавляемое ФИО1 ООО «Окси» не имело права на получение налоговых вычетов по НДС, что для ФИО1 являлось очевидным.

В 2016 году, но не позднее 23.10.2016 ФИО1, реализуя свой преступный умысел, находясь по адресу: <...>, <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Далее, в 2017 году, но не позднее 25.01.2017 ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, находясь по адресу: <...>, <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Далее, в период с 01.10.2016 по 25.01.2017 ФИО1, находясь по адресу: <...>, <данные изъяты>

Таким образом, за период с 01.07.2016 по 31.12.2016 включительно, общая сумма НДС по приобретению сельскохозяйственной продукции, якобы поставленной ООО «Окси» от ООО «Юсиб» и ООО «Сибагро, составила 27 563 935 рублей, в связи, с чем ФИО1 <данные изъяты>.

Далее, в период с 01.10.2016 по 25.01.2017 ФИО1, находясь по адресу: <...>, <данные изъяты>

При этом, ФИО1, не исчислив при описанных выше обстоятельствах НДС, вследствие отнесения на налоговые вычеты сумм НДС, якобы предъявленных Обществу ООО «Юсиб» и ООО «Сибагро» и доводя свой преступный умысел до конца, не произвел в установленные НК РФ сроки в полном объеме уплату НДС в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 27 563 935 рублей, в том числе, по конкретным налоговым периодам ФИО1 не уплатил:

- в срок до 26.12.2016 - 18 065 368 рублей за 3 квартал 2016 года;

- в срок до 27.03.2017 - 9 498 567 рублей за 4 квартал 2016 года.

Таким образом, руководитель ООО «Окси» ФИО1, действуя в нарушение ст.57 Конституции РФ, статей 6.1, 11, 23, 45, 52, 54, 80, 81, 143, 146, 153, 157, 163, 164, 166, 169, 171 - 174 НК РФ, а также Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011, путем внесения описанных выше заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС ООО «Окси» за 3 квартал 2016 года и 4 квартал 2016 года, умышленно уклонился от уплаты НДС с Общества за указанные налоговые периоды 2016 года на общую сумму 27 563 935 рублей, при этом, доля неуплаченного НДС составила 99,84 %, что превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов, что является особо крупным размером.

Совершая описанные выше действия, ФИО1 осознавал общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидел неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде нанесения экономического ущерба государству, не поступления в особо крупном размере в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств ООО «Окси» в счет уплаты НДС, невыполнения конституционной обязанности по уплате налогов, и желал их наступления.

В ходе предварительного следствия ФИО1 вину в совершении указанного преступления признал в полном объёме и заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

В судебном заседании ФИО1 с обвинением согласился и поддержал своё ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив, что ходатайство заявлено им добровольно, после консультации с защитником, последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства ему известны и ясны.

Государственный обвинитель и защитник против заявленного подсудимым ходатайства не возражали.

Учитывая, что обвинение, с которым согласился подсудимый обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, возражений против постановления приговора без проведения судебного разбирательства не поступило, условия, предусмотренные ч.ч. 1, 2 ст.314 УПК РФ, при которых ФИО1 заявлено ходатайство, соблюдены, суд считает возможным постановить приговор без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Действия ФИО1 суд квалифицирует по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении вида и размера наказания подсудимому суд в соответствии с требованиями ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие его наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Оценивая характер общественной опасности преступления, суд принимает во внимание, что деяние посягает на отношения в сфере экономикой деятельности, является умышленным и законом отнесено к категории тяжких преступлений. Определяя степень общественной опасности содеянного, суд учитывает размер причиненного материального ущерба, а так же исходит из того, что преступление является оконченным.

Суд учитывает, что ФИО1 находится в преклонном возрасте, занимается общественно-полезным трудом, по месту жительства соседями характеризуется положительно, участковым уполномоченным полиции - посредственно, на учетах у психиатра и нарколога не состоит, к уголовной ответственности привлекается впервые.

Смягчающими наказание обстоятельствами суд признает и учитывает полное признание подсудимым своей вины, искреннее раскаяние в содеянном, активное способствование расследованию преступления, выразившееся в даче признательных показаний по обстоятельствам совершенного преступления, с указанием способов его совершения, а также неудовлетворительное состояние здоровья подсудимого и его близких родственников.

Оснований для признания каких-либо иных смягчающих наказание подсудимого обстоятельств суд не находит.

Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.

Принимая во внимание конкретные обстоятельства совершения преступления, данные о личности виновного, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, учитывая, что ФИО1 занимается трудовой деятельностью и имеет стабильный доход, суд считает возможным назначить ему наказание в виде штрафа, поскольку полагает, что цели наказания - восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения им новых преступлений могут быть достигнуты путем назначения именно данного вида наказания. При определении размера штрафа суд в соответствии с ч.3 ст.46 УК РФ принимает во внимание имущественное положение подсудимого и его семьи.

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного ФИО1 преступления, в судебном заседании не установлено, в связи с чем, оснований для применения положений ст.64 УК РФ суд не находит.

С учетом установленных обстоятельств, характера и степени общественной опасности совершенного преступления, данных о личности подсудимого, суд не находит оснований для применения положений ч.6 ст.15 УК РФ и изменения категории преступления на менее тяжкую.

Поскольку по настоящему делу суд пришел к выводу о назначении ФИО1 наказания в виде штрафа, не смотря на наличие смягчающего обстоятельства, предусмотренного п. «и» ч.1 ст.61 УК РФ, и отсутствие отягчающих обстоят, а также постановление приговора в особом порядке судебного разбирательства, положения ч.1 и ч.5 ст.62 УК РФ применению не подлежат.

По настоящему делу в отношении ФИО1 в качестве меры пресечения избиралась подписка о невыезде и надлежащем поведении. Из материалов уголовного дела усматривается, что ФИО1 по подозрению в совершении данного преступления в правоохранительные органы не доставлялся и не задерживался, в связи с чем подсудимый не ходатайствовал о зачете какого-либо времени в срок отбытого наказания.

Заявленные заместителем прокурора Алтайского края исковые требования о взыскании с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации причиненного преступлением материального ущерба в размере 27 563 935,01 рублей, суд полагает необходимым оставить без рассмотрения, сохранив право на обращение с данным иском в суд в порядке гражданского судопроизводства. При этом, суд исходит из того, что для разрешения настоящего иска необходимо привлечение к участию в рассмотрении дела в качестве соответчика и третьего лица ООО «Окси» и ООО «Сибагро», в связи с чем рассмотреть иск без отложения разбирательства дела не представляется возможным. При этом, арест, наложенный на денежные средства ООО «Сибагро» (ИНН <***>) постановлением Центрального районного суда г.Барнаула от 17.12.2018, суд полагает необходимым сохранить до рассмотрения по существу вышеуказанных исковых требований.

Разрешая судьбу вещественных доказательств по делу, суд исходит из требований ст.ст. 81, 82 УПК РФ и считает необходимым вещественные доказательства, находящиеся в материалах уголовного дела, хранить при деле.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 296-300, 302-304, 307-309, 316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, назначив наказание в виде штрафа в доход государства в размере 200 000 (двухсот тысяч) рублей.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1 отменить по вступлении приговора в законную силу.

Исковые требования заместителя прокурора Алтайского края о взыскании с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации причиненного преступлением материального ущерба оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на обращение с данным иском в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Сохранить арест, наложенный на денежные средства ООО «Сибагро» (ИНН <***>) постановлением Центрального районного суда г.Барнаула от 17.12.2018, до рассмотрения по существу исковых требований.

По вступлению приговора в законную силу вещественные доказательства по делу: DVD-RW диск, содержащий сведения в отношении ООО «Окси» (ИНН <***>), ООО «Юсиб» (ИНН <***>), ООО «Сибагро» (ИНН <***>) за период 3, 4 кварталы 2016 года; компакт-диск с надписью «TDK» №6K10W06BC22175, содержащий выписки по расчетным счетам ООО «Окси» и ООО «Сибагро»; компакт-диск с надписью «Verbatim» №LH3154VJ03001632D3, содержащий выписку по расчетному счету ООО «Сибагро»; оптический диск с надписью «ограничительный гриф снят на основании постановления врио зам. нач. полиции н 12.09.2018, секретно рег. ***с от 06.09.2018», хранящиеся в материалах уголовного дела (том 5 л.д. 250-251, том 8 л.д. 122-123), - хранить при деле.

Реквизиты для уплаты штрафа:

Получатель: Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Алтайскому краю

ИНН: <***>

КПП: 222401001

р/с: <***> в отделение г.Барнаул г.Барнаул

Лицевой счет: <***> в УФК по Алтайскому краю

БИК: 040173001

ОКТМО: 01701000

КБК: 417 1 16 21010 01 6000 140.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Барнаула в течение 10 суток со дня провозглашения, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ.

Осужденный вправе заявлять ходатайство об участии в суде апелляционной инстанции, поручать осуществление своей защиты избранному адвокату, либо ходатайствовать перед судом о назначении адвоката.

Председательствующий: Н.М. Некрасова

Подлинник приговора находится в

материалах уголовного дела № 1-148/2019

Индустриального районного суда г.Барнаула