Решение № 2А-2211/2021 2А-2211/2021~М-2024/2021 М-2024/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-2211/2021

Дело № 2а-2211/2021

УИД 51RS0002-01-2021-003681-74

Мотивированное
решение изготовлено 26.07.2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года ***

Первомайский районный суд *** в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при помощнике судьи Савлук А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №*** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по *** (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, в 2019 году владел на праве собственности:

***

***

***

***

***

***

***

***

***

Также, ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в собственности ответчика находятся объекты недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: ***

Инспекцией исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год. Истцом в адрес ответчика направлялись требования о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, которые не исполнены.

В связи с тем, что в установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество и земельный налог уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района *** был вынесен приказ от *** №***а-143/2021 о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени. *** указанный приказ был отменен.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме ***

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме ***

- по земельному налогу за 2019 год в сумме в сумме ***

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, направил для рассмотрения дела своего представителя.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения заявленных требований, полагал, что его доверителю, в установленном законом порядке, налоговое уведомление с расчетом суммы налога, подлежащего уплате, не вручалось, как следствие обязанность по его уплате у него не наступила. Разрешение данного спора не относится к подведомственности суда общей юрисдикции, поскольку административный ответчик зарегистрирован и ведет свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ закреплено положение, дающее право субъектам РФ увеличивать (уменьшать) налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 361 НК РФ, но не более чем в 10 раз.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с главой 28 части второй НК РФ, Законом Мурманской области от 18.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Мурманской области введен транспортный налог.

Согласно ст. 5 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» установлены следующие налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя: - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет- 25 рублей.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком в 2019 году зарегистрированы:

***

***

***

***

***

***

***

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма неуплаченного транспортного налога за 2019 составляет *** рублей.

Поскольку административным ответчиком сумма транспортного налога за 2019 год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности в размере *** рублей обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество за 2019 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов *** от *** №*** установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор, согласно пп.3.2.1 в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3%.

Налоговая база согласно п.2 Решения Совета депутатов *** от *** №*** устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется:

- согласно п.п. 2.2 с *** исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в 2019 году находятся следующие объекты недвижимости:

- административное здание, расположенное по ***

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в отношении указанных объектов недвижимости согласно расчету, представленному административным истцом составляет *** рублей.

Поскольку административным ответчиком сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности в размере *** рублей обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2019 год, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1, ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в 2019 году находятся объекты недвижимости:

- земельный участок, расположенный по ***

Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год в отношении указанного объекта недвижимости согласно расчету, представленному административным истцом составляет *** рубль.

Поскольку административным ответчиком сумма земельного налога за 2019 год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности в размере *** рублей обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц: №*** от *** было направлено ответчику, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере ***

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц: №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***. Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №*** Первомайского судебного района *** от *** судебный приказ от *** №***а-143/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени был отменен.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику направлено в суд *** согласно оттиску почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не уплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2019 год в сумме ***, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии у его доверителя обязанности по уплате налога, поскольку истцом не направлено в установленном законом порядке налоговое уведомление с расчетом суммы обязательства, опровергаются материалами дела.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно реестру отправления заказных писем №*** от *** в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от ***, при таких обстоятельствах уведомление считается полученным *** (л.д. 22, 23).

Суд не соглашается с доводами представителя административного ответчика о не подведомственности настоящего дела суду общей юрисдикции.

Согласно части 1 статьи 27 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 2 ст. 27 АПК РФ арбитражные суды компетентны рассматривать споры с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (индивидуальные предприниматели), а в случаях, предусмотренных данным Кодексом, и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, организаций и граждан.

Пунктом 4 статьи 29 АПК РФ предусмотрена подведомственность арбитражному суду дел о взыскании с организаций, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Дело о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество, земельного имущества, транспортного налога и пени не связано с осуществлением им предпринимательской деятельности, не носит экономического характера, доказательств того, что объекты налогооблажения используются исключительно для ведения хозяйственной деятельности им как предпринимателем для получения прибыли, суду либо налоговому органу не представлены.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по *** «О централизации функций урегулирования задолженности» от *** №***@ административному истцу переданы полномочия по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов, сборов и страховых взносов. Правовой статус истца определен Положением, согласно которому Межрайонная ИФНС России №*** по *** является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме *** копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №*** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца пгт адрес***, зарегистрированного по ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу *** в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме *** рублей и пени по налогу на имущество в размере *** копеек, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме ***

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования ***

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд адрес***, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Ю.В. Кутушова