Решение № 2А-925/2020 2А-925/2020~М-816/2020 А-925/2020 М-816/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-925/2020

Дело №а-925/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 03 ноября 2020 года

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего - судьи Петренко А.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в нем, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по налогам и страховым взносам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Должник ФИО1, (ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (п. 2 списка приложений). Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет транспортного налога за 2017 год: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2109, VIN: №, год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 64 л.с., налоговая ставка 12: 64х 12 = 768 руб.

Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ прекратил осуществление предпринимательской деятельности.

Должник ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период – 2 451 руб., суммой уплаченных страховых взносов – 8 096 руб. и суммой налога к уплате 0 руб.

Однако, в ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что страховые взносы в первом квартале 2018 года уплачены не были.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 доначислен ЕНВД в сумме 2 451 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от суммы налога, подлежащей уплате 490 руб.(2451 х 20%)

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ по ТКС была представлена декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период – 2 451 руб., суммой уплаченных страховых взносов – 8 096 руб. и суммой налога к уплате 0 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что страховые взносы во втором квартале 2018 года в Пенсионный фонд не поступали.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 доначислен ЕНВД за 2 квартал 2018 года в сумме 2 451 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от суммы налога, подлежащей уплате 490 руб. (2451 х 20%)

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес налогоплательщика по ТКС.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Поскольку ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ прекратила осуществление предпринимательской деятельности, то страховые взносы за 327 дней 2018 года составили: ОПС – 23 816,76 руб.; ОМС – 5 239,78 руб..

В связи с частичной оплатой страховых взносов (ОПС в сумме 6 636,25 руб., ОМС 1 460 руб.) сумма страховых взносов, подлежащая к уплате составила: ОПС – 17 180,51 руб.; ОМС – 3 779, 78 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Срок уплаты страховых взносов за 2018 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % =пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствуют списки заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 27 731, 47 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3 779,78 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 17 180,51 руб.;

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 4 902 руб., пеня в размере 109,31 руб., штраф в размере 980,40 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 768 руб., пеня в размере 11,47 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, мести и времени судебного заседания извещён надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд признаёт относимыми, допустимыми и достоверными, и в своей совокупности достаточными для разрешения дела.

Как установлено материалами дела, ФИО1 (ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 5 л 2 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет транспортного налога за 2017 год: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2109, VIN: №, год выпуска 1989, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 64 л.с., налоговая ставка 12: 64х 12 = 768 руб.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - с физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ прекратил осуществление предпринимательской деятельности.

Согласно п. 2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой по ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст.346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Налогоплательщик обязан уплачивать налог и подавать декларацию вплоть до снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, поскольку сумма налога не зависит от размера фактически полученного дохода, а сам факт приостановления деятельности не освобождает налогоплательщика от уплаты ЕНВД.

Должник ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период – 2 451 руб., суммой уплаченных страховых взносов – 8 096 руб. и суммой налога к уплате 0 руб.

Однако, в ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что страховые взносы в первом квартале 2018 года уплачены не были.

Согласно подпункта 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 доначислен ЕНВД в сумме 2 451 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от суммы налога, подлежащей уплате 490 руб.(2451 х 20%)

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Таким образом, срок уплаты единого налога за 1 квартал 2018 года установлен ДД.ММ.ГГГГ. Однако сумма доначисленного налога, а также штрафа до настоящего времени не оплачена.

Также налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ по ТКС была представлена декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период – 2 451 руб., суммой уплаченных страховых взносов – 8 096 руб. и суммой налога к уплате 0 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что страховые взносы во втором квартале 2018 года в Пенсионный фонд не поступали.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 доначислен ЕНВД за 2 квартал 2018 года в сумме 2 451 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от суммы налога, подлежащей уплате 490 руб. (2451 х 20%)

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес налогоплательщика по ТКС.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ) Таким образом, срок уплаты единого налога за 2 квартал 2018 года установлен ДД.ММ.ГГГГ. Однако сумма доначисленного налога, а также штрафа до настоящего времени не оплачена.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации ф: рядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Поскольку ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ прекратила осуществление предпринимательской деятельности, то страховые взносы за 327 дней 2018 года составили: ОПС – 23 816,76 руб.; ОМС – 5 239,78 руб..

В связи с частичной оплатой страховых взносов (ОПС в сумме 6 636,25 руб., ОМС 1 460 руб.) сумма страховых взносов, подлежащая к уплате составила: ОПС – 17 180,51 руб.; ОМС – 3 779, 78 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Срок уплаты страховых взносов за 2018 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % =пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствуют списки заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, теней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения г которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом явления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования основаны на законе, подтверждены доказательствами и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 27 731, 47 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3 779,78 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 17 180,51 руб.;

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 4 902 руб., пеня в размере 109,31 руб., штраф в размере 980,40 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 768 руб., пеня в размере 11,47 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Расчетный счет: <***>

ИНН: <***>

УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)

Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ

БИК: 040 349 001

ОКАТО (ОКТМО): 03641101

КБК 18№ (транспортный налог)

КБК 18№ (пени по транспортному налогу)

КБК 18№ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии

КБК 18№ - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии

КБК 18№- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

КБК 18№ - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

КБК ЕНВД - 18№

КБК штраф по ЕНВД- 18№

КБК пени по ЕНВД - 18№

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через <адрес> районный суд в течение месяца.

Судья <адрес>

районного суда: А.П. Петренко