Решение № 2А-867/2020 2А-867/2020~М-847/2020 М-847/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-867/2020

УИД № 60RS0002-01-2020-001806-26

№ 2а-867/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Великие Луки 15 сентября 2020 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Шлапаковой Г.В.

при секретаре Петровой Н.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Псковской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4340 руб. 32 коп, пени в размере 41 руб. 05 коп; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 851 руб. 37 коп, пени в размере 8 руб. 05 коп (в доход федерального бюджета РФ); по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 30582 руб., пени в размере 6160 руб. 98 коп (в доход регионального бюджета РФ), штраф в размере 7116 руб. 40 коп, на общую сумму 49100 руб. 17 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12 мая 2004 года по 07 марта 2017 года, что подтверждается выпиской ЕГРИП. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Статьей 346.18 НК РФ установлено – в случае, если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка налога 15%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальным предпринимателем в срок до 31 декабря текущего календарного года налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

ФИО1 не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. Сумма недоимки составляет 5191 руб. 69 коп, в том числе: 4340 руб. 32 коп – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии; 851 руб. 37 коп - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии. За несвоевременную оплату страховых взносов, были начислены пени в размере 49 руб. 10 коп: 41 руб. 05 коп – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии; 8 руб. 05 коп – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО2 не представил в установленный срок «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2015 года. Фактически указанная декларация представлена им в налоговый орган 05 мая 2017 года, в то время как установленный срок для ее предоставления за 2 квартал 2015 года – 20 июля 2015 года. Таким образом, ФИО2 нарушил срок предоставления декларации на 21 полный и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным представленной Налоговой декларации за 2 квартал 2015 года составляет 3398 руб., сумма налоговой санкции составляет 1019 руб. 40 коп. 29 августа 2017 года налоговым органом было вынесено решение № 2.7-14/1589дсп о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО2 не представил в установленный срок «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2016 года. Фактически указанная декларация представлена им в налоговый орган 05 мая 2017 года, в то время как установленный срок для ее предоставления за 4 квартал 2016 года – 20 января 2017 года. Таким образом, ФИО2 нарушил срок предоставления декларации на 3 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным представленной Налоговой декларации за 4 квартал 2016 года составляет 3398 руб., сумма налоговой санкции составляет 1000 руб. 29 августа 2017 года налоговым органом было вынесено решение № 2.7-14/1598дсп о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО2 не представил в установленный срок «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2015 года. Фактически указанная декларация представлена им в налоговый орган 5 мая 2017 года, в то время как установленный срок для ее предоставления за 4 квартал 2015 года – 20 января 2016 года. Таким образом, ФИО2 нарушил срок предоставления декларации на 15 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным представленной Налоговой декларации за 4 квартал 2015 года составляет 3398 руб., сумма налоговой санкции составляет 1019 руб. 40 коп. 29 августа 2017 года налоговым органом было вынесено решение № 2.7-14/1593дсп о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО2 не представил в установленный срок «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 3 квартал 2016 года. Фактически указанная декларация представлена им в налоговый орган 5 мая 2017 года, в то время как установленный срок для ее предоставления за 3 квартал 2016 года – 20 октября 2016 года. Таким образом, ФИО2 нарушил срок предоставления декларации на 6 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным представленной Налоговой декларации за 3 квартал 2016 года составляет 3398 руб., сумма налоговой санкции составляет 1019 руб. 40 коп. 29 августа 2017 года налоговым органом было вынесено решение № 2.7-14/1597дсп о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО2 не представил в установленный срок «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 1 квартал 2016 года. Фактически указанная декларация представлена им в налоговый орган 05 мая 2017 года, в то время как установленный срок для ее предоставления за 1 квартал 2016 года – 20 апреля 2016 года. Таким образом, ФИО2 нарушил срок предоставления декларации на 12 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным представленной Налоговой декларации за 1 квартал 2016 года составляет 3398 руб., сумма налоговой санкции составляет 1019 руб. 40 коп. 29 августа 2017 года налоговым органом было вынесено решение № 2.7-14/1595дсп о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО2 не представил в установленный срок «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 3 квартал 2015 года. Фактически указанная декларация представлена им в налоговый орган 05 мая 2017 года, в то время как установленный срок для ее предоставления за 3 квартал 2015 года – 20 октября 2015 года. Таким образом, ФИО2 нарушил срок предоставления декларации на 18 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным представленной Налоговой декларации за 3 квартал 2015 года составляет 3398 руб., сумма налоговой санкции составляет 1019 руб. 40 коп. 29 августа 2017 года налоговым органом было вынесено решение № 2.7-14/1592дсп о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО2 не представил в установленный срок «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 1 квартал 2015 года. Фактически указанная декларация представлена им в налоговый орган 05 мая 2017 года, в то время как установленный срок для ее предоставления за 1 квартал 2015 года – 20 апреля 2015 года. Таким образом, ФИО2 нарушил срок предоставления декларации на 24 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным представленной Налоговой декларации за 1 квартал 2015 года составляет 3398 руб., сумма налоговой санкции составляет 1019 руб. 40 коп. 29 августа 2017 года налоговым органом было вынесено решение № 2.7-14/1588дсп о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанные декларации представлены ФИО2 в налоговый орган 05 мая 2017 года, однако, в установленные сроки суммы налога, исчисленные к уплате по данным декларациям им не уплачены.

Налоговым органом ФИО2 выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанные суммы задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам и ЕНВД.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В предварительное судебное заседание стороны, извещенные о дате, месте и времени рассмотрения административного дела, не явились.

Исследовав и оценив письменные доказательства, представленные в материалы административного дела, суд находит административные исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится им самостоятельно в соответствии со ст.430 названного Кодекса.

Исходя из п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и подтверждается письменными материалами дела, административный ответчик ФИО2 с 12 мая 2004 года по 7 марта 2017 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако административный ответчик не уплатил вышеуказанные страховые взносы за 2017 год.

Судом установлено, что согласно расчетам административного истца, сумма исчисленной налоговым органом ФИО2. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет в размере 4340 руб. 32 коп, пени в размере 41 руб. 05 коп; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет в размере 851 руб. 37 коп, пени в размере 8 руб. 05 коп (в доход федерального бюджета РФ).

Административным истцом в адрес ФИО2 было направлено требование № 16829 от 22 апреля 2017 года об уплате страховых взносов в установленный срок (до 17 мая 2017 года). Однако административным ответчиком вышеуказанное требование не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 2,3 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с п. 1,3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 2 квартал 2015 года 3398 рублей по сроку уплаты 27 июля 2015 года.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 4 квартал 2016 года 3398 рублей по сроку уплаты 25 января 2017 года.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 4 квартал 2015 года 3398 рублей по сроку уплаты 25 января 2016 года.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 3 квартал 2016 года 3398 рублей по сроку уплаты 25 октября 2016 года.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 1 квартал 2016 года 3398 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2016 года.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 3 квартал 2015 года 3398 рублей по сроку уплаты 26 октября 2015 года.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 1 квартал 2015 года 3398 рублей по сроку уплаты 27 апреля 2015 года.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 2 квартал 2016 года 3398 рублей по сроку уплаты 27 июля 2016 года.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года 5 мая 2017 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 1 квартал 2017 года 3398 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2017 года.

Однако исчисленные суммы налога по указанным декларациям административным ответчиком в установленные сроки не уплачены. В связи с чем, административным истцом в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 2038 от 26 октября 2017 года в срок до 16 ноября 2017 года; № 2039 от 26 октября 2017 в срок до 16 ноября 2017 года; № 2040 от 26 октября 2017 в срок до 16 ноября 2017 года; № 2042 от 26 октября 2017 в срок до 16 ноября 2017 года; № 2043 от 26 октября 2017 в срок до 16 ноября 2017 года; № 2044 от 26.10.2017 в срок до 16 ноября 2017 года; № 2045 от 26 октября 2017 в срок до 16 ноября 2017 года; № 18319 от 18 мая 2017 в срок до 07 июня 2017. Однако административным ответчиком вышеуказанные требования не исполнены.

Таким образом, до настоящего времени сумма недоимки по страховым взносам и пени, а также по единому налогу на вмененный доход административным ответчиком не уплачены.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, Инспекция должна была обратиться в суд за взысканием с административного ответчика недоимки по обязательным страховым взносам не позднее 17 ноября 2017 года, а по взысканию недоимки по налогу не позднее 16 мая 2018 года, однако с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд только в августе 2020 года.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения с иском в суд, однако из материалов дела не усматривается наличие каких-либо уважительных причин для восстановления пропущенного срока, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд без уважительной причины, в связи с чем, принимает решение об отказе в удовлетворении иска именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Руководствуясь ст.ст.138, 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Псковской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 851 (Восемьсот пятьдесят один) рубль и пени в размере 8 (Восемь) рублей 05 копеек (в доход федерального бюджета РФ); задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4340 (Четыре тысячи триста сорок) рублей 32 копейки и пени в размере 41 (Сорок один) рубль 05 копеек (в доход федерального бюджета РФ);

задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 30582 (Тридцать тысяч пятьсот восемьдесят два) рубля и пени в размере 6160 (Шесть тысяч сто шестьдесят) рублей 98 копеек, штраф в размере 7116 (Семь тысяч сто шестнадцать) рублей 40 копеек,

всего платежей на общую сумму 49100 (Сорок девять тысяч сто) рублей 17 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение одного месяца с момента его вынесения.

Судья Г.В. Шлапакова