Решение № 2А-3621/2025 2А-3621/2025~М-2906/2025 М-2906/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-3621/2025

Дело № 2а-3621/2025

УИД 50RS0042-01-2025-003850-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к сороколетова о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, также она являлась собственником недвижимого имущества. За ней числится задолженность по страховым взносам 2018 г., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. Налоговым органом ей был начислен налог на имущество за 2019 г. и направлено уведомление. В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам административному ответчику начислены пени и выставлены требования. В связи с введением в действие ЕНС и наличием отрицательного сальдо ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 7889,76 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 1735,78 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 129 руб., пени в размере 16232,49 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2019 гг., страховых взносов за 2017-2018 гг., а также начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017 г., действующей с 01.01.2018 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 являлась собственником жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 129 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

После введения ЕНС и наличия у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо налоговым органом ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 2876 руб., страховым взносам на ОПС в размере 22955,04 руб., страховым взносам на ОМС в размере 4690,92 руб., пени в размере 13401,44 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1, однако определением мирового судьи от 19.07.2024г. административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст.123.4 КАС РФ.

Административное исковое заявление направлено в суд 30.04.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с иском нарушен.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.

Между тем, судом установлено, что с заявлением к мировому судье налоговый орган обратился также с нарушением установленного законом срока, поскольку о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду стало известно ДД.ММ.ГГГГ, а о наличии задолженности по страховым взносам за 2018 г. – ДД.ММ.ГГГГ, доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию задолженности суду не представлено, как и уважительных причин для восстановления указанного срока (более 3 лет).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Судом установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности, однако он этим правом не воспользовался.

С учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин.

Таким образом, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018, налогу на имущество физических лиц за 2019 г., а также пеням, начисленным на указанную задолженность.

Частью 5 ст. 138 КАС Российской Федерации установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Вместе с тем, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 также пени, начисленные за несовременную уплату налога на имущество и страховых взносов, за иные налоговые периоды, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 830 руб., за 2017 г. в размере 913 руб., за 2018 г. в размере 1004 руб., за 2019 г. в размере 129 руб.,

- страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 15065,28 руб., за 2018 г. в размере 7889,76 руб.,

- страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 2955,14 руб., за 2018 г. в размере 1735,78 руб.,

- пени в размере 755,89 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2019 гг.;

- пени в размере 1757,61 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносом на ОМС за 2017-2018 гг.,

- пени в размере 8633,35 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2018 гг.

ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС (30521,96 руб.) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5321 руб.

Установлено, что в отношении ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области мировым судьей судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района были вынесены судебные приказы:

- № 2а-887/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015-2018 гг. в размере 3069 руб., пени в размере 30,57 руб.,

- № 2а-1281/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2016-2017 гг. в размере 15065,28 руб., пени в размере 1191 руб., на ОМС за 2016-2017 гг. в размере 2955,14 руб., пени в размере 16,78 руб.

Судебные приказы не отменялись.

Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области были возбуждены исполнительные производства в отношении ФИО1:

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-887/2020, удержаний не производилось, окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-1281/2021, удержаний не производилось, окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

При этом налог на имущество за 2015 г. в размере 322 руб. налоговым органом списан ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ИФНС России по г.Сергиеву Посаду не утратила возможность к повторному предъявлению судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество 2016-2018 гг., страховым взносам за 2017 г., а взыскание пеней отдельно от обязательных платежей недопустимо, суд считает возможным требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на указанную задолженность и отрицательное сальдо ЕНС, оставить без рассмотрения.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к сороколетова о взыскании задолженности по страховым взносам обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 7889,76 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 1735,78 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 129 руб., пеней, начисленных за несвоевременную уплату указанных обязательных платежей, оставить без удовлетворения.

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к сороколетова о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г., оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 05 сентября 2025 года.

Судья Н.В. Андреева