Решение № 2А-2866/2024 2А-2866/2024~М-2207/2024 М-2207/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-2866/2024

Дело № 2а-2866/2024

34RS0004-01-2024-004035-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2024 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при ведении протокола помощником судьи Шипиловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с неё задолженности по пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области и в соответствие с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование от 23.07.2023 № об уплате штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества расчёта по страховым взносам)) в размере 1000 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1466,67 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 193,33 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 3025,98 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 1387,20 руб.; штрафа в размере 340 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2137,79 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст.227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации штрафа в размере 520 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 27072 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11164,96 руб. По истечении срока уплаты по требованию, сформировано решение от 19.10.2023 № 3023 о взыскании задолженности в размере 49666,69 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 388,43 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области и административный ответчик ФИО1, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явку представителей в суд не обеспечили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие; административный ответчик ФИО1 представила в материалы дела письменные возражения, в которых просит в удовлетворении административных исковых требованиях отказать в полном объёме, ссылаясь на то, что административным истцом не представлены сведения о направлении требования от 23.07.2023 №, данное требование было предметом судебного разбирательства, на основании чего Красноармейским районным судом г. Волгограда приняты решения от 13.06.2024 по делу № 2а-1465/2024 и от 27.06.2024 по делу № 2а-2024/2024, по которым налоговому органу отказано во взыскании пеней.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца и административного ответчика суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административных дел № 2А-94-294/2024, № 2а-1465/2024, № 2а-2024/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

На основании п.1 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица.

В силу п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствие с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

При рассмотрении настоящего административного иска судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика налоговым органов направлялось требование от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 11.09.2023 об уплате:

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества расчёта по страховым взносам)) в размере 1000 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1466,67 руб.;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 193,33 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 3025,98 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 1387,20 руб., штрафа в размере 340 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2137,79 руб.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст.227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации штрафа в размере 520 руб.;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 27072 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11164,96 руб.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 19.10.2023 № о взыскании задолженности в размере 49666,69 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с неисполнением указанных требований, изначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

7 февраля 2024 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с ФИО1 взыскана задолженность по пене в размере 42262,43 руб.

Определением этого же мирового судьи от 27 февраля 2024 года судебный приказ от 7 января 2024 года отменён.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по сумме пеней в размере 388,43 руб., налоговый орган ссылается, что до 1 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, однако сейчас пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих сам по себе факт начисления налогов, правильность начисления сумм налогов (с указанием конкретных периодов, за которые они начислены, с расчётом соответствующих сумм), при том, что только указание сумм задолженности в направленном административному ответчику требовании об уплате недоимок и пеней суд считает недостаточным для вывода о наличии соответствующей задолженности по пени, суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 388,43 руб.

Одновременно следует отметить, что решением Красноармейского районного суда г. Волгограда от 13 июня 2024 года по делу № 2а-1465/2024 по указанному выше требованию налогового органа от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 11.09.2023 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штрафа в размере 520 (43+113+364) руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: штрафа в размере 340 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: штраф в размере 1466,67 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: штрафа в размере 193,33 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)): штрафа в размере 1250 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9533,74 руб., всего на общую сумму 13303,74 руб., отказано.

Решением Красноармейского районного суда г. Волгограда от 27 июня 2024 года по делу № 2а-2024/2024 требование налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 636,83 руб. по названному выше требованию налогового органа от 23.07.2023 № 73347 со сроком уплаты до 11.09.2023 отказано.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, доказательств обратного административным истцом в материалы дела не представлено, то её начисление (неначисление) правового значения не имеют.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 388,43 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 29 октября 2024 года.