Решение № 2А-258/2023 2А-258/2023~М-260/2023 М-260/2023 от 17 декабря 2023 г. по делу № 2А-258/2023

Дело № 2а-258/2023

УИД 41RS0008-01-2023-000407-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 18 декабря 2023 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного судебного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ в размере 1000 руб. за 2017 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в соответствии с п.п. 2 п.1 ст.32 НК РФ, Управление установило факт неуплаты в бюджет ФИО1 задолженности по штрафу по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (НДФЛ) в сумме 1000 руб. В ходе камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ установлено, что ФИО1 в нарушение п.1 ст.229 НК РФ несвоевременно представила в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2017 года. Так, налоговым кодексом установлен срок предоставления налоговой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок предоставления налоговой декларации за 2017 год истек 03.05.2018 года. Вместе с тем, ФИО1 представила декларацию 14.05.2018 года, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое установлена ответственность п.1 ст.119 НК РФ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной проверки вынесено решение № от 15.10.2018 года о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. Данное решение направлено в адрес ФИО1, не обжаловано, вступило в законную силу.

Управлением в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 10.12.2018 года № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии задолженности и ее погашения.

Кроме того, Управление в порядке приказного производства обращалось за взысканием указанной суммы задолженности по штрафу по НДФЛ. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района 23.08.2023 года вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока, предусмотренного для обращения в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по штрафу по НДФЛ в сумме 1000 руб. за 2017 год.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением судьи Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 26.10.2023 года административное исковое заявление УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ принято к производству суда в порядке упрощенного производства.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о рассмотрении поданного им административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится и в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что решением налогового органа № от 15.10.2018 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.229 НК РФ за несвоевременно представленную в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2017 год, ей назначен штраф в размере 1000 руб. (10-11). Данное решение обжаловано не было.

Управлением в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № от 10.12.2018 года об уплате указанного штрафа (л.д. 8).

Определением мирового судьи судебного участка №33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 23.08.2023 года в принятии заявления УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа отказано. Основанием для принятия такого решения послужил пропуск срока общения в суд, установленный ст. 48 НК РФ (л.д. 5-6).

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 48 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В судебном заседании установлено, что по требованию № от 10.12.2018 года установлен срок его исполнения до 09.01.2019 года.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться к мировому судье не позднее 08.07.2019 года.

Между тем, к мировому судье судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Доказательств об иных сроках обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика штрафа не предоставлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура взыскания налогов налоговым органом нарушена в связи с пропуском срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении установленного ст. 48 НК РФ срока, принимая во внимание, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени было направлено мировому судье по истечении шестимесячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, что является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. При этом возможность рассмотрения мировым судьей вопроса о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, налога, пени, штрафа при подаче заявления о вынесении судебного приказа, действующем законодательством не предусмотрена.

Доводы административного истца о том, что процессуальный срок пропущен по уважительным причинам в связи с тем, что Управление предприняло меры по взысканию задолженности предусмотренные ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Иных сведений о наличии уважительных причин обращения в суд за пределами установленного законом срока, в административном исковом заявлении и в материалах административного дела не содержится.

Поскольку административным истцом доказательства, указывающие на невозможность обращения в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и подтверждающие уважительность причин пропуска предусмотренного законом срока для обращения в суд за разрешением спора, в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено, суд находит, что административный истец пропустил указанный срок без уважительных причин, и в связи с чем, в соответствии с п. 5 ст. 138 КАС РФ, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, а также разъяснений вышеуказанного постановления Пленума ВС РФ, суд, установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по делу, и в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств. При таких обстоятельствах, ввиду несоблюдения установленных законодательством сроков на обращение в суд требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворению не подлежат.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявление о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия реальной возможности осуществления процессуальных действий.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (ст. 57 Конституции РФ), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности у суда не имеется в виду того, что административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа без уважительных на то причин.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 138 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ за 2017 год – отказать, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.С. Кротова