Решение № 2А-2762/2024 2А-2762/2024~М-2134/2024 М-2134/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-2762/2024

Дело № 2а-2762/2024

34RS0004-01-2024-003917-24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2024 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к несовершеннолетней П.С.И. в лице её законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней П.С.И.. в лице её законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик П.С.И. (<данные изъяты>) является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствие со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик в налоговом периоде 2018-2021 год имела в собственности объект налогообложения: квартира по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 05.02.2016. В адрес налогоплательщика направлялось налоговые уведомления: от 10.01.2022 № 85665606 согласно которому, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 2328 руб., за 2019 год – 2328 руб., за 2020 год – 466 руб.; от 01.09.2022 № 9420026 согласно которому сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1878 руб. В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование от 23.07.2023 № 43451 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14782 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3096,97 руб. В настоящее время задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7000 руб. (2328 руб. – 2018 год, 2328 руб. – 2019 год, 466 руб. – 2020 год, 1878 руб. – 2021 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3739,99 руб., всего на общую сумму 10739,99 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика. Одновременно административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу настоящего административного иска, ссылаясь на то, что определением от 04.07.2024 по административному делу № 2а-2228/2024 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения по истечении месяца со дня поступления в суд, что повлекло истечение установленного срока для обращения в суд.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – несовершеннолетняя П.С.И.. и её законный представитель ФИО2, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явку представителя не обеспечили; административный ответчик ФИО2 представил в материалы дела письменные возражения, в которых возражал против удовлетворения административного иска в полном объёме, дополнительно представив квитанцию об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7000 руб., тогда как в части взыскания суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3096,97 руб., просил отказать.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца, административного ответчика и его законного представителя суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-2228/2024, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст.54 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Как следует из материалов административного дела, несовершеннолетняя П.С.И., ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, является плательщиком налога на имущество.

Законным представителем несовершеннолетней ФИО3 является: её отец – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение,

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст.360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствие со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, несовершеннолетняя П.С.И. в налоговом периоде 2018-2021 год имела в собственности объект налогообложения: квартира по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 05.02.2016.

Согласно налоговым уведомлениям:

- от 10.01.2022 № 85665606 сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 2328 руб., за 2019 год – 2328 руб., за 2020 год – 466 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года;

- от 01.09.2022 № 9420026 сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1878 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

Поскольку указанное налоговое уведомление налогоплательщиком в срок исполнено не было, то в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил требование от 23.07.2023 № 43451 со сроком до 16.11.2023 об уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14782 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3096,97 руб.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 24.11.2023 № 6318 о взыскании задолженности в размере 18633,02 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно представленному расчёту пени, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 2342,76 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 2342,76 руб. В период с 01.01.2023 по 26.11.2023 на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательное сальдо ЕНС) были начислены пени в размере 1523,04 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 125,81 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления в сумме 3865,80 (1523,04+2342,76) руб. Сумма, вошедшая в исковое заявление, составляет 3739,99 (3865,80-125,81) руб.

В связи с неисполнением указанных требований, изначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 140 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 140 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 14 декабря 2024 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о вынесении судебного приказа на взыскание с несовершеннолетней П.С.И. задолженности по уплате налога и пени, отказано.

3 июня 2024 года инспекцией изначально было подано административное исковое заявление к несовершеннолетней П.С.И. в лице её законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени в Красноармейский районный суд, которое 4 июля 2024 года оставлено судом без рассмотрения.

18 июля 2024 года инспекция обратилась в суд с настоящим иском, в котором налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для его подачи, ссылаясь на определение суд от 4 июля 2024 года, что повлекло истечение установленного срока для обращения в суд.

При таком положении судом признана уважительность причин и обстоятельств пропуска срока, в связи с чем, суд полагает возможным восстановить административному истцу срок для подачи настоящее административного искового заявления.

6 июня 2024 года налогоплательщиком была уплачена задолженность по налогам и пени на общую сумму в размере 7000 руб., в подтверждение чего в материалы дела административным ответчиком представлены документы, подтверждающие уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Учитывая погашение административным ответчиком до рассмотрения дела по существу задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7000 руб. (2328 руб. – 2018 год, 2328 руб. – 2019 год, 466 руб. – 2020 год, 1878 руб. – 2021 год), суд не усматривает оснований для удовлетворения данного требования налогового органа, а потому полагает необходимым в данной части административного иска отказать.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3739,99 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, из представленных налоговым органом дополнительных письменных пояснений следует, что представить подробный расчёт сумм пени, включённых в настоящее административное исковое заявление, не представляется возможным в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года.

Одновременно суд отмечает, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено её начисление (неначисление) правового значения не имеют.

Предъявляя требование о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество, налоговый орган в нарушение требований ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств того, что право на взыскание указанных налогов с П.С.И. на которые начислены взыскиваемые суммы пени, налоговым органом не утрачено.

Руководствуясь изложенным и ст.289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области о восстановлении срока для подачи настоящего административного искового заявления удовлетворить.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к несовершеннолетней П.С.И. в лице её законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7000 руб. (2328 руб. – 2018 год, 2328 руб. – 2019 год, 466 руб. – 2020 год, 1878 руб. – 2021 год), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3739,99 руб., всего на общую сумму 10739,99 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 31 октября 2024 года.