Решение № 2А-456/2019 2А-456/2019~М-399/2019 М-399/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 2А-456/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Адамовка 29 июля 2019 года

Адамовский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Данилевского Р.А.

при секретаре судебного заседания Назымок О.В.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-456/2019 по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция № 9 по Оренбургской области обратилась в Адамовский районный суд Оренбургской области с указанным административным иском. В его обоснование административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям ГИБДД имеет в собственности транспортные средства – марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>; марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>; а также имел в собственности транспортные средства – марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> и марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: № год выпуска <данные изъяты>.

На основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16 ноября 2002 года № 322/66-3-ОЗ исчислен транспортный налог, который ФИО1 должен был уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако должник ФИО1 не уплатил сумму исчисленных налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем, в соответствии со статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которые в полном объеме до настоящего времени не исполнены, срок добровольной уплаты истек.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 имеет задолженность по уплате налогов, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 5 852 рубля 38 копеек, из которых 5790 рублей – транспортный налог, 62 рубля 38 копеек – пеня по транспортному налогу.

В дальнейшем от представителя административного истца поступило заявление, в котором он отказался от заявленных требований в части взыскания транспортного налога на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> в сумме 1950 рублей, в связи с добровольной оплатой административным ответчиком указанной суммы, и окончательно просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 3 902 рубля 38 копеек, из которых 3 840 рублей – транспортный налог, 62 рубля 38 копеек – пеня по транспортному налогу.

Определением Адамовского районного суда от 29 июля 2019 года производство по административному делу в указанной части прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении на имя суда просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился и указал, что автомобиль <данные изъяты> за который ему начислен транспортный налог, был им продан в январе 2016 года. По этой причине, полагает, что транспортный налог за указанный автомобиль ему начисляется незаконно и платить транспортный налог он не обязан. Не отрицал, что снятие автомобиля с регистрационного учета он не производил, поскольку полагает, что не обязан этого делать.

Выслушав административного ответчика и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из абзаца 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с регистрацией за ним права собственности на транспортные средства.

Административным истцом представлена копия налогового уведомления № от 23 августа 2017 года, в котором приведен расчет транспортного налога за 2016 год, сумма которого составляет 7 012 рублей. Согласно данному налоговому уведомлению срок уплаты указанного налога установлен до 1 декабря 2017 года.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога в полном объеме в установленный срок не исполнена, ему 13 декабря 2017 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № следует, что по состоянию на 13 декабря 2017 года сумма транспортного налога за 2016 год составляет 1 920 рублей и пеня в размере 5 рублей 81 копейка. Срок уплаты общей суммы налога установлен до 5 февраля 2018 года.

Согласно представленному налоговому уведомлению № от 23 июня 2018 года, приведен расчет транспортного налога за 2017 год, сумма которого составляет 3 870 рублей. Срок уплаты указанного налога установлен до 3 декабря 2019 года.

В виду неисполнения в установленный срок ФИО1 обязанности по уплате налога, ему 30 января 2019 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № следует, что по состоянию на 30 января 2019 года сумма транспортного налога за 2017 год составляет 3 870 рублей и пеня в размере 56 рублей 57 копеек. Срок уплаты общей суммы налога установлен до 15 марта 2019 года.

В связи с тем, что ФИО1 требования об уплате налогов не исполнил, налоговый орган 18 апреля 2019 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который 8 мая 2019 года был отменен на основании возражений ФИО1

Из исследованных судом материалов дела, в частности чеками по операциям, следует, что ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, за 2016 и 2017 годы не исполнил, не уплатив налог за указанные годы на общую сумму 3840 рублей (1920 рублей за 2016 год + 1920 рублей за 2017 год). Указанные обстоятельства не отрицались и административным ответчиком в судебном заседании. При этом, как следует из пояснений административного ответчика, он полагает, что суммы налога за 206 и 2017 годы, начислены ему незаконно, поскольку транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, он продал в 2016 году.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определениях от 24 апреля 2018 года № 1069-О и от 25 сентября 2014 года № 2015-О, Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики - организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у него транспортного средства, в том числе и в связи с отчуждением. Исключением является возникновение у налогоплательщика права на налоговую льготу или угон транспортного средства, которое по материалам дела не установлено.

При этом, сам по себе факт совершения налогоплательщиком сделки по отчуждению транспортного средства, в отсутствие данных о снятии с регистрационного учета транспортного средства и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Данные о снятии указанного транспортного средства с регистрационного учета в налоговой инспекции отсутствовали.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Поскольку доказательств уплаты указанного налога в установленный законом срок, административным ответчиком представлено не было, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, подлежат удовлетворению. Также подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с административного ответчика пени за неуплату транспортного налога, поскольку свою обязанность по своевременной уплате указанного налога, административный ответчик не исполнил.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области задолженность по транспортному налогу в размере 3 902 рубля 38 копеек, из которых 3 840 рублей – транспортный налог, 62 рубля 38 копеек – пеня по транспортному налогу.

Перечислить взысканную сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210503010011000110; ОКТМО 53604401.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 29 июля 2019 года.

Председательствующий: Р.А. Данилевский