Решение № 2А-13/2019 2А-13/2019(2А-294/2018;)~М-283/2018 2А-294/2018 М-283/2018 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-13/2019

Дело № 2а-13/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2019 г. г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Чубуковой Л.М.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась с иском к указанному административному ответчику, в котором просила взыскать с ФИО1, ИНН <***> :

1. Сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 44 760,00 руб.:

- <данные изъяты> (налоговая база 144 * доля в праве 1 * налоговая ставка 40 руб. * 12 месяцев / 12 месяцев = 5 760).

- <данные изъяты> (налоговая база 325 * доля в праве 1 * налоговая ставка 120 руб. * 12 месяцев / 12 месяцев = 39 000) и соответствующие пени в размере 123,09 руб. (период с 02.12.2017 по 11.12.2017 - 10 дней * 44 760 * 8,25 % / 300).

2. Сумму задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 291,00 руб.:

- жилой дом, <адрес> (налоговая база 291408 * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,10% * 12 месяцев / 12 месяцев) и соответствующие пени в размере 0,8 руб. (с 02.12.2017 по 11.12.2017 - 10 дней * 291 * 8,25% / 300).

3. Сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1 431,00 руб.:

- земельный участок, <адрес> (налоговая база 474126 * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,30 % * 12 месяцев / 12 месяцев) и соответствующие пени в размере 3,94 руб. (с 02.12.2017 по 11.12.2017 - 10 дней * 1431 * 8,25 % / 300)

В обоснование заявленных требований указала, что:

1. В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Как предусмотрено п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

В силу ст. 1 Закона в 2013 году для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. ставка налога устанавливалась в размере 60 руб. за каждую л.с.; автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка налога устанавливалась в размере 10 руб. за каждую л.с.; для автобусов с мощностью двигателя до 130 л.с. ставка налога устанавливалась в размере 50 руб. за каждую л.с.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 40651783 от 06.08.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 44 760,00 руб.

Поскольку транспортный налог за 2016 год не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от 12.12.2017 № 44075, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, до 22.01.2018, налог не был уплачен налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001№ 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

2. Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, налогоплательщик является собственником имущества указанного в налоговом уведомлении, приложенного к заявлению.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 5 названного Закона РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

Согласно ст. 2 указанного закона, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные виды имущества.

Налоговая база для расчета налога - это инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Должнику было направлено налоговое уведомление № 40651783 от 06.08.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2016 год составила 291,00 руб.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2016 год не был оплачен в установленные законом сроки, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога № 44075 от 12.12.2017, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до 22.01.2018, налог не был уплачен налогоплательщиком.

3. Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, налогоплательщик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено Федеральными законами от 02.12.2013 № 334-ФЗ от 23.11.2015

№ 320-ФЗ уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Согласно налоговому уведомлению № 40651783 от 06.08.2017 исчисленная сумма земельного налога за 2016 год составила 1 431,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному налогу Инспекцией выставлено требование № 44075 от 11.12.2017 об уплате задолженности по налогам, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до 22.01.2018, налог не был уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административный ответчик обязан уплатить пени.

На основании ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07.06.2018 мировым судьей судебного участка Заринского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности.

В судебное заседание административный истец, Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, своего представителя в суд не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие, была надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения иска ( л.д. 121).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела по месту ее регистрации ( л.д. 92, 122), в судебное заседание не явилась.

Ознакомившись с административным иском, исследовав письменные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( п.2 ст. 48 НК РФ).

В п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд в порядке искового производства с требованием о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ ( далее - КАС РФ) указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из налогового уведомления № 40651783 от 06.08.2017 следует, что ФИО1 в срок до 01.12.2017 предлагалось уплатить налоги за указанное выше в административном иске имущество за 2016 год: транспортный налог - в размере 44 760,00 руб.. налог на имущество в размере 291,00 руб. земельный налог - в размере 1 431,00 руб. ( л.д. 18).

Налоговое уведомление 14.08.2017 направлено заказным письмом с почтовым номером идентификатора 45092914897930 по месту жительства административного ответчика

( копия списка отправлений на л.д. 19, адресная справка на ответчика на л.д. 92) и согласно результатам отслеживания с сайта почты России было получено административным ответчиком 13.09.2017 ( письма, адресованные гражданам, проживающим в <адрес> поступают в ОСП с. Новокопылово, о чем имеется телефонограмма № 8 от 18.01.2019 на л.д. 91 ).

15.12.2017 в адрес ФИО1 было направлено требование № 44075 об уплате в срок до 22.01.2018 задолженности по уплате налога, сбора, пени, штрафа ( для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 12.12.2017, с почтовым номером идентификатора 65091618007816 (л.д. 16,17). Согласно результатам отслеживания с сайта почты России требование получено административным ответчиком 26.12.2017.

Учитывая, что в требовании № 44075 срок об уплате задолженности установлен до 22.01.2018, налоговый орган должен был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога и пени до 22.07.2018.

18.05.2018 мировой судья судебного участка Заринского района по заявлению МИФНС России № 4 вынесла судебный приказ на взыскание с должника ФИО1 задолженность за 2016 год по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество и пени ( л.д. 98).

Определением мирового судьи от 07.06.2018 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа ( л.д. 99).

Административное исковое заявление во исполнение требований п. 3 ст. 48 НК РФ 17.11.2018 было направлено налоговой инспекцией письмом по почте в Заринский районный суд с трек номером 65606827776936.

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о своевременном направлении административным истцом налогового уведомления, требования об уплате налога и, соответственно, искового заявления.

Транспортный налог.

Как указано в п.1 ст. 358 НК ПФ, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Из положений ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" предусмотрена государственная регистрации на территории Российской Федерации автомототранспортных средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам. Регистрацию автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция).

В судебном заседании из предоставленной на запрос суда информации с МО МВД России «Заринский» было установлено, что по данным РЭО ГИБДД МО МВД России «Заринский», за ФИО1 в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 были зарегистрированы автомобили марки <данные изъяты>

Мощность легкового автомобиля <данные изъяты> составляет 325 лошадиных сил, мощность грузового автомобиля <данные изъяты> - 144 лошадиные силы, что следует из предоставленных на запрос суда с органов ГИБДД карточек учета транспортных средств ( л.д. 83).

В силу подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из положений ст. 363 НК РФ следует, что уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств ( В силу п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС (ред. от 03.10.2014) были приняты налоговые ставки, в частности для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 лошадиных сил (до 183,9 кВт) включительно - 120,0, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0.

В ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2006 № 66-ЗС (ред. от 03.10.2014) указано,

что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (согласно ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Проверив расчет транспортного налога, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства:

Так, на автомобиль грузовой, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> в 2016 году подлежит уплате налог в сумме 5 760 руб.

144 л.с (налоговая база) * 40 (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения) /12 (количество месяцев в году) = 5 760 руб.

На автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> подлежит уплате налог в сумме 39 000 руб.

325 л.с. ( налоговая база) * 120 (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев = 39 000 руб.

Таким образом, общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате административным истцом за 2016 год, составила 44 760 руб.

В предоставленном в судебное заседание требовании № 44075 ( л.д.16) содержится, в том числе требование и об уплате пени в размере 123,09 руб.

Пени административный ответчик должна уплатить в порядке ст. 75 НК РФ, со следующего дня установленного в уведомлении для добровольной уплаты налога, то есть с 02.12.2017 по 11.12.2017, за 10 дней ( так просят в административном иске).

В п.4 ст. 75 НК РФ указано, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В указанный период времени действовала ставка рефинансирования 8, 25%.

44 760 руб. * 8,25% /300 * 10 дней = 123 руб. ( с учетом округления)

Налог на имущество физических лиц:

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( ст. 400 НК РФ)

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение ( п.1 ст. 401 НК РФ в редакции от 29.15.12)

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам ( п. 2 ст. 401 НК РФ в редакции от 29.15.12)

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ предусмотрено, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно абзацам 2, 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, на 2016 года не была определена. Таким образом, налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Ст. 405 НК РФ закреплено, что налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае нахождения объекта налогообложения в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ч. 3).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как указано в п. 5 и в п. 5.1 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.

Согласно предоставленной выписке из ЕГРН О переходе прав на объект недвижимости

( на дату 11.12.2018) с 16.05.2013 и до даты выдачи Выписки, ФИО1 принадлежит на праве собственности здание по адресу : <адрес>, с кадастровым номером №

Из сообщения Сибирский филиал АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» следует, что последний раз филиал рассчитал и передал в налоговые органы инвентаризационную стоимость объектов недвижимости на 01.01.2012., на данную дату инвентаризационная стоимость жилого дома по адресу: <адрес>, составила 219 269,13 руб. ( л.д. 123).

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (ред. от 18.11.2015)

"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год"(Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2015 N 39653) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, на 2016 год установлен равным 1,329.

Как указано в п. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Как указано в п.2 ч 6 ст. 406 НК РФ, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

На основании вышеуказанных норм права, суд соглашается с расчетом налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком за 2016 год, предоставленных административным истцом в сумме 291 руб. ( л.д. 5).

Так, 219 269,13 руб. ( инвентаризационная стоимость на 01.01.2012) * 1,329 (коэффициент-дефлятор) = 291 408, 68 руб. ( налоговая база).

291 408,68 руб. * 1 ( доля в праве) * 0,1% ( налоговая ставка) * 12 ( месяцев в году) / 12 ( месяцев владения) = 291 руб. ( с учетом округления).

Расчет пени должен быть произведен следующим образом:

291 руб. * 8,25% /300 * 10 дней = 1 руб. ( с учетом округления)

Земельный налог.

Земельный налог.

В силу ч.1, ч. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как указано в п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог ( п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ ( в редакции от 29.12.2015) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ) ( п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п.7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Абзацем 3 пункта 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрен срок уплаты земельного налога : "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом".

Согласно предоставленных на запрос суда выписок из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости и о переходе прав на объект недвижимости ( на дату 11.12.2018), с 16.05.2013 и по день выдаче выписки за

ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок из земель населенных пунктов с видом разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ( л.д. 35-40).

14.11.2014 Советом депутатов Новокопыловского сельсовета <адрес> за № было принято решение «О введении земельного налога на территории муниципального образования Новокопыловский сельсовет», которым налоговые ставки земельного налога на территории муниципального образования были установлены в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ в отношении участков, в том числе, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства и занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных( предоставленных) для жилищного строительства(л.д. 52-53).

На 1 января 2016 года кадастровая стоимость на земельный участок с кадастровым номером 22:13:150001:109 была установлена в 477 126,65 руб., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости О кадастровой стоимости объекта недвижимости (л.д.41).

Доказательств уплаты земельного налога ответчик суду не предоставил.

Проверив расчет земельного налога, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства:

477 126,65 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения) /12 (количество месяцев в году) = 1 431 руб.( с учетом округления).

Указанная сумма налога подлежит взысканию с административного ответчика.

В предоставленном в судебное заседание требовании № 44075 ( л.д.16) содержится, в том числе требование об уплате пени в размере 3,94 руб.

Расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд производит следующим образом:

1 431 руб. * 8,25% /300 * 10 дней = 4 рубля ( с учетом округления).

При расчете задолженности по уплате налогов и пени суд руководствовался положениями ч.6 ст. 52 НК РФ, согласно которым сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как указано в п. 1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление, поданное Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей: <адрес>А, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет:

- транспортный налог за 2016 год в сумме 44 760 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 123 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 291 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 1 руб.;

- земельный налог за 2016 год в сумме 1 431 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 4 руб.

А ВСЕГО: 46 610 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Заринска государственную пошлину в размере 1 598, 30 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Чубукова Л.М.