Решение № 2А-1-782/2019 2А-1-782/2019~М-1-699/2019 М-1-699/2019 от 4 ноября 2019 г. по делу № 2А-1-782/2019

Дело № 2а-1-782/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2019 года город Мценск

Судья Мценского районного суда Орловской области Волкова Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Орловской области (далее - МРИ ФНС № по Орловской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 4 014 рублей 08 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя с 5 августа 2004 года, 4 декабря 2017 года с учета снят.

Должник ФИО1 несвоевременно исполнил свои обязательства по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии, в связи с этим было направлено требование об уплате пени по страховым взносам № по состоянию на 28 марта 2018 года за 2013, 2014, 2015, 2016 годы в размере 4 942 рублей 28 копеек.

Требование в установленный срок не было исполнено.

1 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № г. Мценска и Мценского района Орловской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов в указанном размере, который определением того же мирового судьи от 12 апреля 2019 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

С учетом списания на основании принятого решения налоговой инспекцией о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации налоговая инспекция просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2013, 2014, 2015, 2016 годы в размере 4 014 рублей 08 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период до 1 января 2017 года регулировались положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со статьёй 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 16).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности (часть 8 статьи 16).

Обязанность плательщиков страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы установлена статьей 28 Федерального закона № 212-ФЗ.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее-ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В обосновании заявления о взыскании страховых взносов налоговыми органами должны быть представлены в суд документы, подтверждающие основания возникновения обязательств у плательщика, наступление срока его исполнения, а также соблюдения процедуры его взыскания, в том числе расчет по страховым взносам, решение ПФР или органа ФСС России по результатам проверки плательщика страховых взносов, требования об уплате.

Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Промышленному району города Самары в качестве индивидуального предпринимателя с 5 августа 2004 года по 23 октября 2017 года и в указанный период поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении Пенсионного фонда.

В последующем с 27 октября по 14 ноября 2017 года состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Оренбургской области, а с 17 ноября 2017 года - в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области, 27 ноября 2017 года утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Управлением Пенсионного Фонда в Кировском и Промышленном районах городского округа Самары за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, а также пени за 2013 год ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на 17 марта 2014 года в общем размере 41 088 рублей 92 копейки.

На основании постановления начальника Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах городского округа Самары от 21 июля 2014 года № с ФИО1 взысканы страховые взносы и пени в указанном размере.

13 августа 2014 года отделом судебных приставов по Промышленному району г. Самары УФССП России по Самарской области на основании указанного постановления Управления возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, которое окончено 16 октября 2015 года на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с невозможностью взыскания, исполнительный документ возвращен взыскателю.

Тем же Управлением Пенсионного Фонда за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, а также пени за 2014 год ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на 29 января 2015 года в общем размере 27 979 рублей 33 копейки.

На основании постановления начальника Управления от 28 мая 2015 года № с ФИО1 взысканы страховые взносы и пени в указанном размере.

12 ноября 2015 года отделом судебных приставов по Промышленному району г. Самары УФССП России по Самарской области на основании указанного постановления Управления возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, которое окончено 29 октября 2015 года на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с невозможностью взыскания, исполнительный документ возвращен взыскателю.

На основании постановления заместителя начальника Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах городского округа Самары от 13 октября 2016 года № с ФИО1 взысканы страховые взносы и пени в указанном размере.

27 октября 2016 года отделом судебных приставов по Промышленному району г. Самары УФССП по Самарской области на основании указанного постановления Управления возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, которое окончено 30 января 2017 года на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с невозможностью взыскания, исполнительный документ возвращен взыскателю.

Задолженность по названным постановлениям Управления Пенсионного фонда взыскана в установленном законом порядке во внесудебном порядке, налогоплательщиком самостоятельно уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 2016 года.

Управлением за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, а также пени за 2016 год ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на 9 января 2017 года в общем размере 23 153 рубля 33 копейки, которое было направлено в МРИ ФНС № по Оренбурской области.

Налогоплательщиком самостоятельно уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 3 796 рублей 85 копеек.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов регламентировано Законом о страховых взносах, в статьях 19 и 20 которого в применимой к спору редакции закреплены меры принудительного внесудебного взыскания задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика.

Следовательно, законодатель указывает на сроки принудительного взыскания, которые установлены Налоговым кодексом и Законом о страховых взносах (сроки внесудебного бесспорного взыскания), и на сроки судебного взыскания (сроки исковой давности).

Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 Налоговым кодексом Российской Федерации).

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 Налоговым кодексом Российской Федерации относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Налоговым кодексом Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии с расчетом административного истца пени начислены на сумму недоимки по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии 80 279 рулей 76 копеек (за 2013 год 24 984 рубля 00 копеек, за 2014 год 17 328 рублей 48 копеек, за 2015 год 18 610 рублей 80 копеек, за 2016 года 19 356 рублей 48 копеек) за период с 22 ноября 2017 года по 17 декабря 2017 года (26 дней) на сумму 574 рубля, за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года (56 дней) на сумму 2 538 рублей 94 копейки, за период с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года (42 дня) на сумму 842 рублей 94 копейки, за период с 26 марта 2018 года по 28 марта 2018 года (3 дня) на сумму 58 рублей 02 копейки, всего в размере 4 014 рублей 08 копеек.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно части 5 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с пунктом 4 части 1 настоящей статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.

Задолженность по уплате страховых взносов возникла в 2012, 2013, 2015, годах, срок, указанный в части 5 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» на взыскание указанных сумм задолженности истек.

В материалах дела отсутствуют сведения о повторном направлении на исполнение в службу судебных приставов исполнительных документов - постановление Управления Пенсионного Фонда в Кировском и Промышленном районах городского округа Самары от 21 июля 2014 года №, постановление от 28 мая 2015 года №, постановление от 13 октября 2016 года №.

Кроме того, решением Мценского районного суда Орловской области от 7 марта 2019 года по делу № отказано во взыскании указанной недоимки, возникшей в 2015 году на сумму 18 610 рублей 80 копеек, в связи с чем не подлежат взысканию и пени.

Согласно ответа МРИ ФНС № по Оренбурской области взыскания суммы страховых взносов по требованию № от 9 января 2017 года в отношении ФИО1 налоговой инспекцией не производились, срок на обращение в суд истек.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то пени по истечении срока взыскания задолженности по страховым взносам не подлежит начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по страховым взносам, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с указанным, оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов, не имеется, а потому в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья Н.А. Волкова