Решение № 2А-1721/2024 2А-1721/2024~М-1440/2024 М-1440/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-1721/2024

Дело № 2а-1721/2024 Мотивированное
решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.А.,

при секретаре Седовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 взысканииобязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, исчисленных по состоянию на 31 декабря 2022 года, в размере 10 592 рублей 55 копеек, а также пени, исчисленных за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года, в размере 7286 рублей 20 копеек, всего – 17878 рублей 75 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком страховых взносов. По состоянию на 13 ноября 2023 года (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 52031 рубль 72 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01 января 2023 года за 2022 год - 29960 рублей 49 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01 января 2023 года за 2022 год – 4192 рубля 40 копеек, пени - 17878 рублей 75 копеек. По состоянию на дату формирования административного искового заявления суммы налогов погашены в полном объеме, к взысканию подлежит сумма пени в размере 17878 рублей 75 копеек. В сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, налогоплательщик не уплатил страховые взносы. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности, но в установленный срок требование исполнено не было. Инспекция обратилась в судебный участок № 1 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 04 марта 2024 года судебный приказ отменен ввиду поступивших от должника возражений.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Ранее представил отзыв на возражения административного ответчика, указав, чтоСелезневым А.В. подавалась жалоба на принятие инспекцией мер по принудительному взысканию задолженности по причине несогласия с формированием сальдо ЕНС и наличием задолженности. Решением Управления от 19 сентября 2024 года жалоба налогоплательщика была удовлетворена частично: формирование сальдо ЕНС по страховым взносам признано правомерным, относительно пени Управлением усмотрено, что на пени в сумме 9737 рублей 72 копеек истекли сроки взыскания, в связи с чем, они исключены из сальдо ЕНС до момента разрешения судом настоящего спора.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ранее представил возражения на административный иск, в которых заявленные исковые требования не признал, указал, что выводы инспекции о наличии задолженности, послужившей основанием для обращения в суд с настоящим иском, стали следствием произвольного определения принадлежности уплаченных им ранее сумм налога (взносов). Самостоятельное определение налогоплательщиком назначения платежа стало невозможным только с 01 января 2023 года с введением ЕНС, несмотря на это инспекция до указанной даты направляла платежи в счет погашения существующей или предполагаемой задолженности за совершенно иные и спорные периоды, что незаконно и необоснованно привело к изменению назначения платежей, увеличению задолженности за иные периоды. ФИО1 также указывает, что взыскиваемые пени никогда не включались в направленные ему требования об уплате налога. Меры по их взысканию и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, административным истцом не принимались, полагает, что требование № от 25 мая 2023 года об уплате пени в размере 28670 рублей 32 копеек не может изменить срок для принудительного взыскания санкций, давно истекший до момента направления данного требования.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный искподлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ч.ч. 2,3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 13 ноября 2023 года (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 52031 рубль 72 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01 января 2023 года за 2022 год - 29960 рублей 49 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01 января 2023 года за 2022 год – 4192 рубля 40 копеек, пени - 17878 рублей 75 копеек.

В сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, налогоплательщик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 17 июля 2023 года.

Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, втечениекоторого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. 01 декабря 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2.1А-3287/2023. Определением мирового судьи от 04 марта 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Предусмотренный законом срок для взыскания задолженности на момент обращения в суд 08 августа 2024 года не истек, в том числе с учетом общей суммы недоимки по обязательным платежам, которая подлежала уплате, с учетом положений ст. 48 НК РФ.

Доказательств уплаты пени за спорные периоды административным ответчиком суду не представлены.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пеней судом проверен, представляется правильным.

В то же время суд учитывает, что решением Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области № от 19 сентября 2024 года принято решение исключить из сальдо единого налога счета ФИО1 сумму задолженности по пени, по которой истек срок взыскания, в связи с чем сумма пени в размере 9737 рублей 72 копеек была исключена инспекцией из сальдо ЕНС.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению в размере 8141 рубля 03 копеек (исходя из расчета 17878 рублей 75 копеек – 9737 рублей 72 копейки).

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности, взыскиваемой Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в рамках настоящего административного дела, суд считает несостоятельными.

Подпунктом 1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанной нормой, требование об уплате задолженности № от 25 мая 2023 года, направленное после 1 января 2023 года, прекратило действие всех требований, по которым инспекцией меры взыскания не принимались, а сроки для обращения в суд налоговый орган исчисляет с требования № от 25 мая 2023 года, так как иные требования прекратили свое действие в силу прямого указания Закона.

Иные требования о взыскании с должника задолженности не выставлял, так как нормами действующего законодательства не предусмотрено выставление нового требования до полного погашения задолженности по ранее выставленному требованию в рамках ЕНС.

В силу наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхованиеплатежи, поступившие в КРСБ в уплату задолженности, были автоматически распределены налоговым органом в учет более ранней имеющейся задолженности по страховым взносам.

Распределение платежей в КРСБ в счет более ранней задолженности происходило до момента полной уплаты задолженности, либо до принятия налоговыми органами решения о признании задолженности безнадежной и ее списании.

Решение о списании задолженности в отношении спорных страховых взносов налоговыми органами не применялось.

Подпунктом 5 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанностьпо уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию.

В соответствие с пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только наосновании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной указанным выше положением ст. 59 Кодекса, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания налоговым органом соответствующих платежей, либо содержащего отказ в восстановлении пропущенного налоговым органом срока подачи в суд заявления об их взыскании.

Основания для полного списания налоговым органом задолженности ФИО1 по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной ст. 59 НК РФ, не имеется.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно предъявлены исковые требования в части пени, по которым не истекли сроки взыскания в размере 8141 рубля 03 копеек, в связи с чемадминистративный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ст.103 ГПК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области <данные изъяты> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области <данные изъяты> пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года и за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в общем размере 8141 рубля 03 копеек.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ленинский районный суд г. Ярославля путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Соколова