Решение № 2А-240/2019 2А-240/2019~М-250/2019 М-250/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-240/2019

Дело № 2а-240/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 8 ноября 2019 г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Мирко О.Н., рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Алтайскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 40 042 руб., недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 417 руб., пени в сумме 12,23 руб., недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 700 руб., пени в сумме 13,56 руб., всего в сумме 41 184,79 руб., обосновав свои требования тем, что согласно выписке из информационных ресурсов, сформированных на основании «Сведений внешних источников по данным ГИБДД» ФИО1 являлся владельцем транспортных средств Ниссан Примьера, государственный регистрационный знак № (с 2 июля 2014 г. по 6 февраля 2015 г.), ВАЗ-2108, государственный регистрационный знак № (с 26 ноября 2011 г.).

На основании статей 24, 226 НК РФ налоговым агентом ПАО Банк «Кузнецкий» ИНН <***> представлены сведения по форме 2-НДФЛ о том, что налогоплательщиком ФИО1 ИНН <***> получен доход за 2017 г. в сумме 308 016,21 руб., сумма налога к уплате составила 40 042 руб.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от 28 июля 2016 г. № 124869588, от 21 августа 2018 г. № 50906345.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате сумм налога, пени от 28 февраля 2017 г. № 4599, от 14 февраля 2018 г. № 9292, от 11 декабря 2018 г. № 8027, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а так же предлагалось в срок до 25 апреля 2017 г., до 3 апреля 2018 г. соответственно погасить указанные суммы задолженности.

В связи с неуплатой налога в срок начислены пени.

Налоговый орган своевременного обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 11 апреля 2019 судебный приказ № 2-395/2019 был отменён в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена.

Административный ответчик письменных возражений не представил.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО Банк «Кузнецкий».

В связи с неявкой уведомлённых надлежащим образом участвующих в деле лиц и их представителей в судебное заседание 8 ноября 2019 г. на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Как следует из статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10 октября 2002 г. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 20 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: с 26 октября 2011 г. до настоящего времени – автомобиль ВАЗ-2108, государственный регистрационный знак №, тип ТС – легковой, мощность двигателя 70 л.с., с 2 июля 2014 г. по 6 февраля 2015 г. – автомобиль Ниссан Примьера, государственный регистрационный знак <***>, тип ТС – легковой, мощность двигателя 125 л.с. (л.д. 99).

8 августа 2016 г. Инспекцией ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 124869588 от 28 июля 2016 г. об уплате транспортного налога за автомобиль Ниссан Примьера, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 417 руб. в срок до 1 декабря 2016 г. (л.д. 17, 18, 51).

Расчёт подлежащей уплате ответчиком суммы транспортного налога Инспекцией произведён верно, исходя из ставки налога 20 руб., налоговой базы – мощности двигателя автомобиля 125 л.с., периода регистрации автомобиля Ниссан Примьера на имя ответчика в течение 2-х месяцев 2015 г., то есть 125*20*2/12=417 руб.

5 августа 2017 г. Инспекцией ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 40262250 от 5 августа 2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. за автомобиль ВАЗ-2108, государственный регистрационный знак №, в сумме 700 руб. в срок до 1 декабря 2017 г. (л.д. 21, 22, 52).

Расчёт подлежащей уплате ответчиком суммы транспортного налога Инспекцией произведён верно, исходя из ставки налога 10 руб., налоговой базы – мощности двигателя автомобиля 70 л.с., периода регистрации автомобиля ВАЗ-2108 на имя ответчика в течение 2016 г. полностью, то есть 70*10*12/12=700 руб.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2015 г. истёк 01 декабря 2016 г., за 2016 г. – 1 декабря 2017 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Инспекцией в порядке, предусмотренном положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, 1 марта 2017 г. было направлено требование ФИО1 № 4599 от 28 февраля 2017 г. об уплате транспортного налога в сумме в сумме 417 руб., пени в сумме 12,23 руб. в срок до 25 апреля 2017 г. (л.д. 9, 10, 45, 46),

14 февраля 2018 г. в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 Инспекцией было направлено требование от 14 февраля 2018 г. № 9292 об уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 700 руб., пени в сумме 13,56 руб. в срок до 3 апреля 2018 г.

Данные требования не были исполнены ФИО1, что подтверждается карточкой «Расчёты с бюджетом» ФИО1 (л.д. 13).

Расчёт недоимки по налогу судом проверен, признан правильным.

Расчёт пени, начисленной Инспекцией административному ответчику в связи с неуплатой в установленный срок налога в соответствии со ст. 75 НК РФ, судом так же проверен и признан верным.

В соответствии с абзацами 1, 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

18 декабря 2018 г. Инспекцией было направлено требование ФИО1 № 8027 от 11 декабря 2018 г. об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 40 042 руб. в срок до 29 декабря 2018 г. (л.д. 6,7).

Таким образом, сумма налога подлежащего уплате ФИО1, превысила 3 000 руб. 30 декабря 2018 г.

19 марта 2019 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени (л.д. 93-94), 22 марта 2019 г. мировым судьёй был вынесен судебный приказ № 2а-395/2019 (л.д. 95), определением мирового судьи от 11 апреля 2019 г. указанный судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 5).

В силу абзаца 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 8 октября 2019 (л.д. 3), то есть административный иск предъявлен Инспекцией в предусмотренный законом срок.

Доказательств исполнения обязательства по уплате транспортного налога в сумме 1 117 руб. и пени в сумме 25,79 руб. административным ответчиком не представлено, поэтому недоимка и пеня в указанной сумме подлежит взысканию с административного ответчика, то есть административный иск Инспекции в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно статье 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников как на территории России, так и за её пределами.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Статья 228 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.п. 4 п. 1); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Судом установлено, что на основании решения правления ПАО Банк «Кузнецкий» от 26 октября 2017 г. произведено списание с баланса указанного банка безнадёжной задолженности по кредитному договору от 16 декабря 2011 г. № 120-11ДП33, заключённому с административным ответчиком ФИО1, в сумме 308 016,21 руб. (л.д. 106).

В связи с этим ПАО Банк «Кузнецкий» направило в налоговые органы справку о доходах физического лица ФИО1 от 28 февраля 2018 г. по форме 2-НДФЛ, указав сумму налога на доходы физических лиц, не удержанную налоговым агентом, в размере 40 042 руб. (л.д. 8, 107).

На основании данной справки Инспекцией был исчислен налог на доходы физических лиц ФИО1 за 2017 г. в сумме 40 042 руб., 10 сентября 2018 г. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 50906345 (л.д. 19, 20).

Между тем, судом установлено, что постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Завьяловского района Алтайского края от 15 мая 2017 г. окончено исполнительное производство № 4893/15/22036-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору в сумме 313 214,49 руб. в пользу ОАО Банк «Кузнецкий», возбуждённое 28 августа 2015 г. на основании исполнительного листа ВС№019820450 от 21 октября 2013 г., выданного Мокшанским районным судом по делу 2-779/2013 (л.д. 68-70).

После вынесения решения о списании долга ФИО1 исполнительный лист ВС№019820450 о взыскании с ФИО1 долга по кредитному договору от 16 декабря 2011 г. № 120-11ДП33 в сумме 307 568,37 руб., судебных расходов в сумме 6 275,68 руб. вновь был предъявлен в ОСП Завьяловского района Алтайского края для принудительного исполнения, 15 декабря 2017 г. в ОСП Завьяловского района возбуждено исполнительное производство № 5139/17/22036-ИП по взысканию указанного долга. На момент рассмотрения дела данное исполнительное производство находится в производстве ОСП Завьяловского района, что следует из копии постановления судебного пристава-исполнителя от 15 декабря 2017 г., копии исполнительного листа (л.д. 71-73).

Таким образом, фактически обязательство ФИО1 по выплате ПАО Банк «Кузнецкий» задолженности по кредитному договору от 16 декабря 2011 г. № 120-11ДП33 не прекратилось, в связи с чем доход административным ответчиком ФИО1 в размере задолженности по указанному договору не был получен, соответственно оснований для начисления ему Инспекцией налога на доходы физических лиц за 2017 г., оснований для уплаты данного налога ФИО1 не имеется.

Поэтому требование Инспекции о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 40 042 руб. не подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поэтому с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 111 КАС РФ пропорционально размеру удовлетворённых требований в сумме 39,83 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: № в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю 1 142 (одну тысячу сто сорок два) рубля 79 копеек, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 417 рублей, пеня в сумме 12 рублей 23 копейки, недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 700 рублей, пеня в сумме 13 рублей 56 копеек.

В остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 39 (тридцать девять) рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Завьяловский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Мирко О.Н.