Решение № 2А-477/2019 2А-477/2019~М-395/2019 М-395/2019 от 18 июня 2019 г. по делу № 2А-477/2019

Дело № 2а-477/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2019 года город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Карагодиной Е.Л.

при секретаре Ишемгуловой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее – МРИ ФНС № 8) обратилась в суд с вышеназванным административных исковым заявлением к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком страховых взносов, в связи с чем ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ (далее – ПФ РФ) и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС). Суммы страховых взносов в установленный срок не уплачены, в результате образовалась задолженность по взносам и пени в размере 47334,20 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС до 01.01.2017, в размере 8238,57 руб. и пени – 2677,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ до 01.01.2017, в размере 29994,09 руб. и пени – 588,09 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с 01.01.2017, в размере 1504,50 руб. и пени – 29,71 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ с 01.01.2017, в размере 4152,78 руб. и пени – 149,44 руб.

Просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом, просившего о разбирательстве дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения на исковые требования, просил в их удовлетворении отказать в виду пропуска истцом срока обращения в суд.

Суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно Порядку взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации" (утв. ФНС России № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ N 02-11-10/06-3098П 22.07.2016) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в силу п. 2 ч. 1ст. 5 ФЗ № 212-ФЗ.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Пенсионный фонд Российской Федерации вправе определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды названными плательщиками страховых взносов соответствии с п. 13 ч.1 ст. 212-ФЗ, на основании чего формируется справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в соответствии с ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ по форме 3-ПФР.

В соответствии со ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ обязанность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты, и по день их уплаты включительно. Размер пени определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы, процентная ставка ровняется одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним расчетным периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 55 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно имеющейся в материалах дела выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 14.05.2019 № ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных суду данных налогового обязательства ответчик имеет следующую задолженность:

- 8238,57 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС до 01.01.2017, с учетом частичной оплаты 14.05.2018 в сумме 2184,09 руб., 29.05.2018 – 2316,26 руб.;

- 29994,09 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ до 01.01.2017, с учетом частичной платы в сумме 27268,63 руб.;

- 1504,50 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с 01.01.2017;

- 4152,78 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ с 01.01.2017, с учетом частичной платы 30.08.2018 в сумме 3517,22 руб.;

На сумму неуплаченных в установленные сроки страховых взносов начислена пеня:

- 2677,42 руб. – пеня за период с 28.04.2017 по 12.12.2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС до 01.01.2017;

- 588,04 руб. – пеня за период с 16.06.2017 по 18.07.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, зачисляемым в ПФ РФ до 01.01.2017;

- 29,31 руб. – пеня за период с 16.05.2017 по 18.07.2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС с 01.01.2017;

- 149,44 руб. – пеня за период с 16.05.2017 по 18.07.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, зачисляемым в ПФ РФ с 01.01.2017.

Административный ответчик был извещен об имеющейся задолженности, ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.05.2017 № со сроком уплаты до 12.07.2017, по состоянию на 16.06.2017 № со сроком уплаты до 28.07.2017, по состоянию на 18.07.2017 № со сроком уплаты до 29.08.2017.

06.03.2018 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г.Гая Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС и пени в общей сумме 86795,53 руб. Судебный приказ выдан 07.03.2018. Определением мирового судьи от 26.10.2018 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения.В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно ч.1 ст.93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов (абз. 1 п. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (аб. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, срок исполнения налогового требования № определен до 12.07.2017, следовательно, срок обращения в суд истек 12.01.2018, срок по налоговому требованию № - до 28.07.2017, следовательно, срок обращения в суд – до 28.01.2018, по требованию № со сроком уплаты до 29.08.2017, значит, срок обращения в суд истек 28.02.2018 (последний день месяца).

Таким образом, срок обращения в суд по каждому из требований истек еще до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На дату обращения с иском в суд налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС РФ за указанные периоды времени.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока, пропущенного в связи с тем, что, в электронном программном комплексе «АИС Налог-3» произошел длительный технический сбой, в связи с чем выявление недоимки произведено налоговым органом только в феврале 2018 года. Считает, что пропущенный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа является незначительным.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что административным истцом не представлены доказательства уважительности причин пропуска срока. Поскольку срок для направления заявления о выдачи судебного приказа был установлен не позднее 12.01.2018, с учетом продолжительных новогодних праздничных дней недоимка налоговым органом должна была быть выявлена до 31.12.2017. В связи с этим указанная административным истцом причина технического сбоя в начале 2018 года никоим образом не может являться уважительной причиной пропуска срока.

Кроме того, административным истцом в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока указано, что заявление о выдаче судебного приказа в адрес мирового суда было направлено 14.02.2018, тогда как из представленных мировым судьей документов следует, что заявление МРИ ФНС № 8 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 поступило в мировой суд 06.03.2018. Доказательства, опровергающие данное обстоятельство, административным истцом также не представлены.

При таких обстоятельствах в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, судья

решил:

в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Л. Карагодина

В окончательной форме решение изготовлено 21 июня 2019 года.