Постановление № 1-71/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 1-71/2020

ДЕЛО № 1-71/2020


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

<адрес> 19 мая 2020 года

Судья Ардонского районного суда РСО-Алания Цуцаев А.Ю.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием государственного обвинителя - помощника прокурора <адрес> РСО-Алания ФИО6,

обвиняемого ФИО1, его защитника - адвоката ФИО7, представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в закрытом судебном заседании в помещении Ардонского районного суда РСО-Алания материалы уголовного дела в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РСО-Алания, гражданина РФ, военнообязанного, имеющего высшее образование, женатого, на иждивении имеющего 3 малолетних детей, работающего генеральным директором «Владтрансстрой», ранее не судимого, зарегистрированного и проживающего по адресу: РСО-Алания, <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 органом предварительного расследования обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате с организации, в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Алания (далее МИ ФНС № по РСО-Алания), расположенной по адресу: РСО-Алания, <адрес>, поставлено на налоговый учет общество с ограниченной ответственностью «Владтрансстрой» ИНН <***> (далее – Общество, ООО «Владтрансстрой») с адресом регистрации: РСО-Алания, <адрес> офис 41.

Приказом генерального директора ООО «Владтрансстрой» ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принят на работу в должности генерального директора ООО «Владтрансстрой».

В соответствии с главой 2 должностной инструкции генерального директора ООО «Владтрансстрой» ФИО1 обязан соблюдать законность деятельности компании, выполнять обязательства перед федеральными, региональными и местными бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, а также организовывать ведение бухгалтерского учета и составление всех видов отчетности.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 и пп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 179, пп. 3 п. 1 ст. 181, пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 182, пп. 1 п. 2 ст. 187 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Общество является налогоплательщиком и должно самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, при реализации продукции и оказании услуг определять налоговую базу исходя из объема реализованной продукции и оказанных услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную (далее - НДС) стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Положениями п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Передача имущественных прав (в том числе права требовать оплату по договору) является самостоятельным объектом налогообложения по НДС (п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст.155 НК РФ.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Положениями ст. 164 НК РФ определена ставка налога на добавленную стоимость, которая составляет 18 % (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ от «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»).

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

На основании ст. 174 НК РФ Общество обязано представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиком производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В период до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, в целях получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, возник умысел на уклонение от уплаты НДС с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах НДС, подлежащих вычету в порядке, установленном п. 2 ст. 171 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и желая наступления таких последствий, в течение рабочего дня, находясь по месту осуществления Обществом деятельности в офисе по адресу: РСО-Алания, <адрес> офис 41, составил налоговую декларацию Общества по НДС за 1 квартал 2018 года, в которую включил заведомо ложные заниженные сведения о сумме подлежащего уплате НДС в размере 243 187 рублей, тогда как фактически указанная сумма составляла 6 536 067 рублей, чем уклонился от уплаты названного налога в размере 6 319 880 рублей. После этого он прибыл к индивидуальному предпринимателю ФИО5 (далее – ИП ФИО5), оказывающей услуги по передаче налоговой отчетности в налоговый орган посредством телекоммуникационных каналов связи, в занимаемое ею помещение, расположенное по адресу: РСО-Алания, <адрес>. Находясь в указанном помещении, ФИО1 попросил неосведомленную о его преступном умысле ИП ФИО5 направить декларацию в налоговый орган. В тот же день изготовленная ФИО1 налоговая декларация Общества по НДС за 1 квартал 2018 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями направлена по телекоммуникационным каналам связи в МИ ФНС № по РСО-Алания, расположенную по адресу: РСО-Алания, <адрес>.

Таким образом, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Владтрансстрой», в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 НК РФ, умышленно не уплатил подлежащий уплате с организации ООО «Владтрансстрой» НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, в крупном размере в сумме 6 319 880 рублей, что составляет 48 процентов от суммы налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «Владтрансстрой» за 2016-2018 годы.

В ходе предварительного слушания защитником обвиняемого ФИО1 - адвокатом ФИО7 было заявлено ходатайство о прекращении в отношении обвиняемого уголовного дела по ст. 199 ч. 1 УК РФ за отсутствием в его действиях состава преступления, обосновав своё ходатайство тем, что в ст. 199 УК РФ внесены изменения, устраняющие уголовно-наказуемость деяния, в совершении которого обвиняют ее подзащитного, и вступившие в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе предварительного слушания обвиняемый ФИО1 поддержал доводы защитника и просил суд прекратить уголовное дело за отсутствием в его действиях состава преступления.

Государственный обвинитель - помощник прокурора <адрес> РСО-Алания ФИО6 согласился с заявленным стороной защиты ходатайством, и, с учетом изменений в ст. 199 УК РФ, не возражал против прекращения уголовного дела в отношении обвиняемого ФИО1 за отсутствием в его действиях состава преступления.

Выслушав мнение сторон и исследовав материалы уголовного дела, суд считает, что ходатайство защитника обвиняемого ФИО1 – адвоката ФИО7 обоснованно и подлежит удовлетворению.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 обвиняется органом предварительного следствия в совершении в октябре 2018 года преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате с организации, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в крупном размере, а именно, в размере 6 319 880 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Федерального закона № 73-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 примечаний к статье 199 УК РФ изложен в новой редакции, вступивший в силу с ДД.ММ.ГГГГ. При этом, крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Указанные изменения, внесенные в соответствии с Федеральным законом №73-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в Уголовный кодекс РФ, улучшают положение обвиняемого ФИО1, а потому подлежат применению на основании положений статьи 10 УК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 24 УК РФ, уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой ст. 24 УК РФ, то есть за отсутствием в деянии состава преступления, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

Согласно ст. 239 УПК РФ, в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой, частью второй статьи 24 и пунктами 3 - 6 части первой статьи 27 УПК РФ, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой статьи 246 УПК РФ, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что уголовное дело в отношении ФИО1 по ст. 199 ч. 1 УК РФ подлежит прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, за отсутствием в его действиях состава преступления.

Мера пресечения обвиняемому ФИО1 не избиралась.

Гражданский иск прокурора заявленного в рамках настоящего уголовного дела в связи с прекращением уголовного дела в отношении обвиняемого по вышеуказанным основаниям, необходимо оставить без рассмотрения.

На стадии предварительного расследования была применена мера процессуального принуждения и на основании постановления Ардонского районного суда РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ наложен арест на принадлежащие ООО «Владтрансстрой» имущество, а именно:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> отменить в связи с прекращением уголовного дела.

В соответствии с п. 3 ч. 1 и п. 5 ч. 3 ст. 81 УПК РФ вещественное доказательство по делу: налоговую декларацию ООО «Владтрансстрой» по НДС за 1 квартал 2018 года, хранящуюся при уголовном деле, после вступления постановления в законную силу, следует оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

Учитывая то обстоятельство, что в ходе уголовного судопроизводства обвиняемому ФИО1 в порядке ч. 5 ст. 50 УПК РФ была оказана юридическая помощь, суд считает необходимым произвести оплату услуг адвоката за счет средств федерального бюджета.

Других судебных издержек по делу не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 234, 236, 239, 313 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, прекратить по основаниям, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, за отсутствием в его действиях состава преступления.

Гражданский иск прокурора в связи с прекращением уголовного дела в отношении обвиняемого ФИО1 по вышеуказанным основаниям, - оставить без рассмотрения.

По вступлению постановления в законную силу, отменить арест, наложенный на имущество ООО «Владтрансстрой», а именно:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Вещественное доказательство по делу - налоговую декларацию ООО «Владтрансстрой» по НДС за 1 квартал 2018 года, хранящуюся при уголовном деле, после вступления постановления в законную силу, - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

Процессуальные издержки - оплату услуг адвоката за оказание им юридической помощи обвиняемому ФИО1 в уголовном судопроизводстве, в соответствии с ч. 5 ст. 50 УПК РФ, осуществить за счет средств федерального бюджета.

Копию настоящего постановления направить прокурору <адрес> РСО-Алания, обвиняемому ФИО1 и его защитнику.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО-Алания в течение 10 суток со дня его вынесения.

В случае подачи апелляционной жалобы обвиняемый вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции и поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Председательствующий А.Ю. Цуцаев

Копия верна