Решение № 2А-102/2020 2А-102/2020~М-19/2020 М-19/2020 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-102/2020

Дело № 2а-102/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2020 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Атрашкевич В.В. при секретаре Шилкиной А.С. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Бурятия обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 5094 руб.

В судебное заседание представитель истца МРИ ФНС России №8 по Республике Бурятия не явился, согласно имеющегося в иске заявления Начальник инспекции ФИО4 просила суд рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, суду пояснила, что ей действительно приходило уведомление об уплате налога, при обращении в налоговую инспекцию было разъяснено, что налог начислен <данные изъяты>. Она действительно оформляла кредит в восточном экспресс банке, кредит был выплачен, никаких документов с <данные изъяты> ей не приходило, в связи с чем был начислен налог ей не понятно.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии с п. 2 той же статьи исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока установленного для добровольного исполнения требования об уплате налога.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), ст. 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Статьей 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с п. 1 пп. 1, 2 ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9-и процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

Как установлено судом и следует из материалов дела, 29 октября 2010 г. ФИО1 был заключен кредитный договор № с <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> сроком на 72 месяца, процентная ставка определена в размере <данные изъяты> годовых, полная стоимость кредита <данные изъяты> годовых.

23 августа 2013 года между <данные изъяты> и <данные изъяты> был заключен договор уступки прав требований по условиям которого право требования задолженности по кредитному договору № от 29.10.2010 г., заключенного с ФИО1 перешло к <данные изъяты>

На момент уступки права требований общая сумма задолженности по кредиту составляла <данные изъяты> руб. в том числе остаток срочной ссудной задолженности <данные изъяты> руб., остаток просроченной ссудной задолженности – <данные изъяты> руб., срочные проценты, начисленные за пользование кредитом - <данные изъяты> руб., просроченные проценты, начисленные за пользование кредитом – <данные изъяты> руб.

Из представленных по запросу суда сведений установлено, что <данные изъяты> в одностороннем порядке произвело уменьшение процентной ставки за пользование ФИО1 кредитом и с 01.01.2016 г. размер процентной ставки составил <данные изъяты> годовых.

На основании представленных <данные изъяты> сведений о наличии у ФИО1 дохода в связи с уменьшением процентной ставки за период 2016-2017 года МРИ ФНС России №8 по Республике Бурятия было направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № 4832130 от 28.08.20218 г., в котором предлагалось произвести уплату налога на доходы физических лиц за период 2016 г. в сумме 1099 руб., за 2017 г. в сумме 3995 руб., всего 5094 руб.

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления 17.12.2018 г. в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога на доходы в сумме 5094 руб. в котором ответчику предлагалось произвести уплату налогов в срок до 14 января 2019 г.

Согласно п. 1.2 Договора цессии № 583 от 23.08.2013 г., заключенного между <данные изъяты> и <данные изъяты> требования цедента к должникам, вытекающие из кредитных обязательств по кредитным договорам, переходят к цессионарию в полном объеме задолженности Должников перед Цедентом по кредитным договорам, существующей на момент перехода прав (требований), в том числе к Цессионарию переходит право на начисленные, но не уплаченные на момент заключения настоящего Договора проценты, суммы основного долга, комиссии и штрафы, начисленные, но не уплаченные по состоянию на дату перехода прав требований, права, обеспечивающие исполнение обязательств, вытекающих из Кредитных договоров, в соответствии с Приложением 1 к настоящему договору.

Пунктом 2.1.3 Договора установлено, что кредитные договоры, на основании которых возникли права (требования), расторгнуты надлежащим образом, в соответствии с действующим законодательством, должникам разосланы уведомления о расторжении кредитных договоров.

В соответствии с абзацем 4 ст. 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банк вправе изменить условия кредитного договора в одностороннем порядке в случае, если подобное изменение будет в интересах заемщика.

В силу положений пункта 16 статьи 5 Федерального закона от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" кредитор вправе уменьшить в одностороннем порядке постоянную процентную ставку при условии, что это не повлечет за собой возникновение новых или увеличение размера существующих денежных обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа).

Сведений о том, что <данные изъяты> является кредитной организацией и имеющей лицензию на осуществление банковской деятельности не представлено.

Учитывая изложенное, принимая во внимание что согласно п.2.1.3 Договора цессии, поскольку кредитный договор, заключенный между <данные изъяты> и ответчиком на момент уступки права требования был расторгнут, у <данные изъяты> права на снижение процентной ставки по данному кредитному договору за период 2016-2017 г.г. не возникло.

Кроме того, суд учитывает, что согласно п. 72 ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Согласно, разъяснений, содержащихся в Письме Министерства финансов РФ от 13 июня 2018 г. N 03-04-05/40466 доход в виде списанного с баланса организации безнадежного долга в вышеприведенном перечне исключений не упомянут.

Таким образом, доход в виде сумм списанного с баланса кредитной организации безнадежного долга по кредитному договору, полученный налогоплательщиком в периоде с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом и сведения о котором представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождается от налогообложения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение одного месяца.

Решение принято в окончательной форме 20 февраля 2020 года

Судья В.В. Атрашкевич

УИД 04RS0020-01-2020-000019-13