Решение № 2А-253/2024 2А-253/2025 2А-253/2025(2А-5364/2024;)~М-4981/2024 2А-5364/2024 М-4981/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-253/2024

Дело № 2а-253/2024

73RS0002-01-2024-007789-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 25 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Веретенниковой Е.Ю.,

при секретаре Бухарове И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что 08.02.2024г., ФИО1, (ИНН №), представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических ли форме 3-НДФЛ за 2023 год с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета основании пп.3 п.1 ст.220 Налогового Кодекса в сумме 2 000 000 руб., налог к возврату в сумме 64 545 руб. Согласно п.п. 1 п.3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляете размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство л приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущее указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации ФИО1 в 2023 году проданы следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: 432002, Россия, <...> (кадастровый №). Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет менее минимального предельного срока владения, установленного 217.1 НК РФ. Стоимость по сделке составляет 2 171 830руб.; земельный участок, расположенный по адресу: 432002, Россия, <адрес>, пер. Ватутина 3-й, 41, (кадастровый №). Срок владения вышеуказанным имуществом с 23.09.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ составляет менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Стоимость по сделке составляет 2 550 089руб. В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, сумма фактических затрат на приобретение жилого дома и земельного участка составляет 2 330 000,00руб. (из которых: стоимость жилого дома составляет - 253 000 руб.; стоимость земельного участка составляет- 2 077 000 руб.). С учетом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в размере 662 327,01 руб., налогооблагаемая база составляет 2 391 919,00 руб. (4 721 919 руб. - 2 330 000 руб.) и сумма налога к уплате составляет 310 949руб.(2 391 919 руб. х 13%). В соответствии с п.2 п.п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога -15.07.2024г. В соответствии п.3 ст. 88 НК РФ, ФИО1 направлено требование №КВА-8053 от 12.02.2024г. По состоянию на 27.02.2024г. изменения в налоговую декларацию не внесены. В соответствии с п. 1.2 ст.88 НК РФ, в связи с продажей объектов недвижимого имущества, налоговым органом предлагается начислить сумму налога в размере 310 949,47руб. В представленной декларации, ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет на основании пп.3 п.1 ст.220 Налогового Кодекса в сумме 2 000 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета, принятая к учёту за предыдущие периоды, составляет 1 337 672, 99руб. Налоговая база, для применения имущественного налогового вычета составляет 496 502,50руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, составляет 165 824,51руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 64 545 руб. Остаток имущественного налогового вычета в размере 165 824,51 руб. и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 21 557,19руб. (165 824,51 руб.*13%), зачислены в зачёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 310 949 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, составляет 0,00руб. Таким образом, сумма имущественных налоговых вычетов, составляет 2 495 524,51.руб.(2 330 000руб.+ 165 824,51руб.). Налоговая база составляет 2 226 394,49руб. (4 721 919руб.- 2 495 524.51руб.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 289 431 руб.(2 226 394,49руб.* 13%). ФИО1 возражения по акту налоговой проверки от 27.02.2024г. №КВА-2872 не представил. В соответствии со ст. 101 НК РФ материалы налоговой проверки рассмотрены 17.04.2024г. заместителем руководителя УФНС России по <адрес> ФИО3 в отсутствие привлекаемого к ответственности лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (извещение о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 27.02.2024г. №КВА-2705). В результате занижения налогооблагаемой базы, ФИО1 в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в связи с продажей объектов недвижимого имущества, начислена сумма налога в размере 289 431руб. На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности с) отрицательного сальдо в настоящее время составляет: НДФЛ за 2023 г. составляет 289 431,00 руб. Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ формирования заявления на выдачу СП): 289431,00 руб.* 13 дней* 16% / 300 = 2006,72 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 289431,00 руб.* 8 дней* 18% / 300 = 1408,87 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Общая сумма задолженности пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3 415,59 руб. Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в личный кабинет налогоплательщика, однако задолженность настоящего времени не уплачена. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 292 846 руб. 59 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога (НДФЛ) производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено данной главой.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса,

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более,

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 поименованного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

Согласно подпункта 4 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (подпункт 5 пункт 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налоговый вычет не предоставляется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По сведения Роскадастра, как усматривается из материалов реестрового дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было приобретено следующее недвижимое имущество:

– жилой дом, площадью 53, 3 кв.м., количество этажей -1, в том числе подземных – 0, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Ватутина, <адрес>;

– земельный участок, площадью 523 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, пер. Ватутина, <адрес>.

Стоимость указанного имущества составила согласно договора купли-продажи 2 330 000 руб., из них стоимость жилого <адрес> 000 руб., стоимость земельного участка – 2 077 000 руб.

Договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нотариально удостоверен.

Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ недвижимое имущество продано ФИО1 Стоимость указанная в договоре составляет 4 721 919 руб., из которых 2 171 830 руб. стоимость жилого дома, 2 550 089 руб. – стоимость земельного участка.

При этом, в договоре, в характеристиках жилого дома указана его площадь – 102, 4 кв.м.

ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г., был исчислен НДФЛ в сумме 289 431 руб. с полученного дохода в общей сумме 2 226 394 руб. 49 коп., с учетом вычета суммы налогового вычета.

В соответствии п.3 ст. 88 НК РФ, ФИО1 направлено требование №КВА-8053 от 12.02.2024г.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №КВА-1589 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предложено внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, уплатить недоимку.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование № об уплате пени в размере 0,27 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 437, 88 руб.

Так, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Задолженность административного ответчика составила 292 846 руб. 59 коп., из которых НДФЛ за 2023 г. в размере 289 431 руб. 00 коп., пени в размере 3 415 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом №а-3692/2024 года с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность в размере 294 074 руб. 39 коп., в том числе НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соотвествии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации. полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 три месяца в размере 289 431 руб., налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 427 руб. 80 коп., налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 800 руб., суммы пени в размере 3415 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления должника мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратился сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление принято судом ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу НДФЛ за 2023 год не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

Довод административного ответчика о неправомерном не применении налоговым органом положений пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ, в связи с понесенными им фактическими расходами на строительство жилого дома, поскольку в результате площадь дома значительно увеличилась, суд считает необоснованным.

Как усматривается из реестрового дела и имеющегося в нем технического паспорта год застройки дома лит. А – 1953.

В результате произведённых ФИО1 работ произошло увеличение площади дома с 53, 3 кв.м. до 102, 4 кв.м.

Таким образом, ФИО1 произведена реконструкция жилого дома, а не строительство нового.

Согласно пункту 14 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации под реконструкцией объектов капитального строительства понимается изменение параметров объекта капитального строительства, его частей, в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства.

Следовательно, исходя из данного в законе определения увеличение площади объекта недвижимости в связи с проведением реконструкции, не влечет создание нового объекта.

В представленной декларации, ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет на основании пп.3 п.1 ст.220 Налогового Кодекса в сумме 2 000 000 руб.

Пунктом 3 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 этой статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

Так, в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы: расходы на разработку проектной и сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации (подпункт 3).

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Как усматривается из материалов дела, сумма имущественного налогового вычета, принятая к учёту за предыдущие периоды, составляет 1 337 672, 99руб. Налоговая база, для применения имущественного налогового вычета составляет 496 502,50руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, составляет 165 824,51руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 64 545 руб. Остаток имущественного налогового вычета в размере 165 824,51 руб. и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 21 557,19руб. (165 824,51 руб.*13%), зачислены в зачёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 310 949 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, составляет 0,00руб. Таким образом, сумма имущественных налоговых вычетов, составляет 2 495 524,51.руб.(2 330 000руб.+ 165 824,51руб.). Налоговая база составляет 2 226 394,49руб. (4 721 919руб.- 2 495 524.51руб.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 289 431 руб.(2 226 394,49руб.* 13%).

Право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает обязанность предоставления налогоплательщиками налоговому органу в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 6 и 9 пункта 1 статьи 23); имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (подпункты 6, 7 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (подпункт 5).

Таким образом, оснований для применения пп.3 п. 3 ст. 220 НК РФ не имеется, поскольку объект недвижимости – жилой дом на момент его приобретения не являлся объектом незавершенного строительства, был приобретен на вторичном рынке жилья, произведенные работы, приведшие к изменению характеристик дома, а именно увеличению его площади, не свидетельствуют о создании нового объекта недвижимости, а являются работами по его реконструкции. Налоговым органом правомерно произведено доначисление суммы налога.

В связи с неоплатой налога на имущество в установленный законом срок требование о взыскании пени является правомерным и подлежит удовлетворению.

Обращение ФИО1 с жалобой на решение №КВА-1589 от ДД.ММ.ГГГГ не является препятствием для рассмотрения настоящего административного дела.

Пунктом 8 части 1 статьи 191 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суд по заявлениям лиц, участвующих в деле, или по своей инициативе может приостановить производство по административному делу в случае если до обращения в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций стороны не использовали досудебное урегулирование спора и гражданин, организация, являющаяся стороной спора, не возражают против использования соответствующей примирительной процедуры, ее использование может способствовать уточнению обстоятельств спора, снятию противоречий в позициях, в том числе путем проведения сверки взаимных расчетов задолженности.

Приостановление производство по административному делу на основании положений ст. 191 КАС РФ является правом суда.

При этом, факт несоблюдения предусмотренного федеральным законом порядка досудебного урегулирования спора в настоящем административном деле судом не усматривается.

ФИО1 извещался о вызове в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в связи с проведением налоговой проверки.

Впоследствии налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Копия заявления была направлена налогоплательщику через личный кабинет. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в адрес мирового судьи поступило заявление об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать недоимку в размере 292 846 руб. 59 коп., из которых НДФЛ за 2023 г. в размере 289 431 руб. 00 коп., пени в размере 3 415 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 9785 руб.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 292 846 руб. 59 коп., в том числе: НДФЛ за 2023 г. в размере 289 431 руб. 00 коп., пени в размере 3 415 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 785 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Веретенникова

Дата изготовления мотивированного решения – 11.03.2025