Решение № 2А-320/2024 2А-36/2025 2А-36/2025(2А-320/2024;)~М-291/2024 М-291/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-320/2024

№ 2а-36/2025

22RS0019-01-2024-000502-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 27 февраля 2025 года

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кулибякина А.Г.,

при секретаре Клопотовой Е.Е..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического липа (сальдо ЕНС) на 1 января 2023 г. формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1)неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2)излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения, совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 553 руб. 15 коп., в том числе налог 12 608 руб. 00 коп., пени 2943 руб. 86 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 301 руб.;

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 300 руб.;

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 301 руб.;

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 425 руб.;

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 467 руб.;

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2943 руб. 86 коп.

- транспортный налог за 2018 год в размере 3000 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2019 год в размере 3000 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 3000 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 1532 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 3000 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка:

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>. Дата регистрации права 21.03.2011;

В силу п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 05.08.2023 №102337222; от 01.09.2022, №15947127; от 03.08.2020 №9404465 на уплату земельного налога за 2019,2021,2022 годы.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой, что подтверждается реестрами отправки.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. №85785 на сумму 27950 руб. 95 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо EНС.

По состоянию на 18 сентября 2024 г. за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административною искового заявления: земельный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 300,00 руб., за 2021 г. в размере 301,00 руб., за 2022 г. размере 301,00 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-Объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 21.03.2011, дата утраты права 08.12.2014;

-Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 08.12.2014.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, подлежащий уплате ФИО1

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующее за налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 05.08.2023; №102337222; от 01.09.2022 №15947127 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021,2022 годы.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. №85785 на сумму 27 950 руб. 95 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО1 является владельцем транспортных средств:

-<данные изъяты>, дата регистрации права 27.04.2012, дата утраты права 28.01.2014;

-<данные изъяты>, дата регистрации права 30.05.2023;

- <данные изъяты>, дата регистрации права 25.07.2014.

Налоговым органом исчислен транспортный налог по объекту <данные изъяты> за 2018 год в сумме 3000 рублей, за 2019 год в сумме 3000 рублей, за 2020 год в сумме 1532 рубля, за 2021 год в сумме 3000 рублей, за 2022 год в сумме 3000 рублей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующее за налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 05.08.2023 №102337222; от 01.09.2022 №15947127; от 01.09.2021 №34969635; от 03.08.2020 №9404465 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017,2019,2020,2021,2022 годы.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. №85785 на сумму 27 950 руб. 95 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По состоянию на 1 января 2023 г. в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 4931 руб. 60 коп.

На основании Решения от 07.05.2024 и п.3 ст.59 НК РФ налоговым органом транспортный налог в сумме 9000 руб. 00 коп. признан безнадежным ко взысканию и списан.

На основании Решения от 12.09.2024 №75988 и п.3 ст.59 НК РФ пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 5189 руб.20 коп. признаны безнадежной задолженностью и списаны.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ – направлены в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество. Мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края выносились судебные приказы №2а-2053/2018 от 24.12.2018, №2а-905/2019 от 24.06.2019.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

-земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 301 руб.;

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 300 руб.;

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 301 руб.;

-налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 425 руб.;

-налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 467 руб.;

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2943 руб. 86 коп.

- транспортному налогу за 2018 год в размере 3000 руб. 00 коп.,

- транспортному налогу за 2019 год в размере 3000 руб. 00 коп.,

- транспортному налогу за 2020 год в размере 3000 руб. 00 коп.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере 1532 руб. 00 коп.,

- транспортному налогу за 2022 год в размере 3000 руб. 00 коп.

На общую сумму 15 553 руб. 15 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административный иск не признал в полном объеме, ссылается на то, что истек срок исковой давности, просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

На основании изложенного суд определил о рассмотрении дела при указанной явке.

Оценив доводы административного иска, выслушав пояснения административного ответчика, ознакомившись с материалами дела, исследовав предоставленные по запросу суда материалы, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона определены следующие ставки транспортного налога для легковых автомобилей:

- с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, в размере 10 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, в размере 20 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, в размере 25 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, в размере 60 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), в размере 120 рублей.

Налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85,0.

Статья 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС определяет порядок и сроки уплаты налога.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 является владельцем транспортных средств:

-<данные изъяты>, дата регистрации права 27.04.2012, дата утраты права 28.01.2014;

-<данные изъяты>, дата регистрации права 30.05.2023;

- <данные изъяты>, дата регистрации права 25.07.2014.

Налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2018 год в размере 3000 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 3000 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 3000 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 1532 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 3000 руб. 00 коп.

Налогоплательщику ФИО1 19.04.2015, 28.07.2016, 06.09.2017, 21.08.2018, 27.06.2019, 03.08.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 05.08.2023 направлялись налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2014-2022 годы. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности №80109 по состоянию на 27.10.2015 об уплате задолженности в срок до 24 января 2016 г.; №896 по состоянию на 08.02.2017 об уплате задолженности в срок до 4 апреля 2017 г.; №2557 по состоянию на 08.02.2018 об уплате задолженности в срок до 3 апреля 2018 г.; №1542 по состоянию на 31.01.2019 об уплате задолженности в срок до 26 марта 2019 г.; №8000 по состоянию на 11.02.2020 об уплате задолженности в срок до 7 апреля 2020 г.; №2086 по состоянию на 05.02.2021 об уплате задолженности в срок до 24 марта 2021 г., №144202 по состоянию на 22.12.2021 об уплате задолженности в срок до 3 февраля 2022 г., №85785 по состоянию на 23 июля 2023 об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 г.

Статьей 15 НК РФ установлено, что одним из местных налогов является земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 141 от 30 октября 2019 г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, налоговая ставка составляет 0,3% (интернет-сайт Администрации Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края https://docs.google.com/gview?url=https://658620.ru/document/r141.doc).

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

-земельного участка по <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>. Дата регистрации права 21.03.2011;

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 05.08.2023 №102337222; от 01.09.2022, №15947127; от 03.08.2020 №9404465 на уплату земельного налога за 2019,2021,2022 годы. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности №80109 по состоянию на 27.10.2015 об уплате задолженности в срок до 24 января 2016 г.; №896 по состоянию на 08.02.2017 об уплате задолженности в срок до 4 апреля 2017 г.; №2557 по состоянию на 08.02.2018 об уплате задолженности в срок до 3 апреля 2018 г.; №1542 по состоянию на 31.01.2019 об уплате задолженности в срок до 26 марта 2019 г.; №8000 по состоянию на 11.02.2020 об уплате задолженности в срок до 7 апреля 2020 г.; №2086 по состоянию на 05.02.2021 об уплате задолженности в срок до 24 марта 2021 г., №85785 по состоянию на 23 июля 2023 об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 г.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи.

В соответствии с Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края» от 30 октября 2019 г. № 140 установлена налоговая ставка в размере 0,3 % в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (интернет-сайт Администрации Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края https://docs.google.com/gview?url=https://658620.ru/document/r140.doc).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 г. № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Пунктом 8 ст. 408 НК РФ установлен трехлетний период с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, установлен коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

-Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 08.12.2014.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, подлежащий уплате ФИО1

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 05.08.2023; №102337222; от 01.09.2022 №15947127 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021,2022 годы.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. №85785 на общую сумму 27 950 руб. 95 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указывает административный истец, в сумму заявленной в настоящем административном иске задолженности 15 553 руб. 15 коп. вошла задолженность за период с 2018–2022 годы, в том числе задолженность по налогам 12609 руб. 29 коп., пени 2943 руб. 86 коп.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с ч.3 ст.62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей) (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете (далее – ЕНС).

Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в этой же редакции закона) установлено, что заявление о взыскании копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 22.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 25 апреля 2024 г. вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи отменен 4 июня 2024 г.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 29 ноября 2024 г., что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Административное исковое заявление подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть в соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Вместе с тем, анализируя вышеприведенные правовые нормы, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд по требованиям о взыскании задолженности по налогам:

-по требованию №80109 по состоянию на 27.10.2015 об уплате задолженности в срок до 24 января 2016 г.;

- по требованию №896 по состоянию на 08.02.2017 об уплате задолженности в срок до 4 апреля 2017 г.;

- по требованию №2557 по состоянию на 08.02.2018 об уплате задолженности в срок до 3 апреля 2018 г.;

- по требованию №1542 по состоянию на 31.01.2019 об уплате задолженности в срок до 26 марта 2019 г.;

- по требованию №8000 по состоянию на 11.02.2020 об уплате задолженности в срок до 7 апреля 2020 г.;

- по требованию №2086 по состоянию на 05.02.2021 об уплате задолженности в срок до 24 марта 2021 г.

Своевременность подачи административного искового заявления в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В силу ч.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным гл.15 настоящего Кодекса.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах с учетом того, что Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пропущен срок обращения в суд, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 г., транспортному налогу за 2018, 2019 гг. следует отказать.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Административным истцом заявлена к взысканию сумма задолженности по пени в размере 2943,86 рублей.

Поскольку в удовлетворении административных исковых требованиях о взыскании налогов за 2018-2019 годы отказано, административное исковое требование о взыскании пени по данным налогам также удовлетворению не подлежит.

Расчет, подлежащей взысканию с административного ответчика пени составит:

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к налогообложению в границах сельских поселений:

За 2021 год

с
по

За 2022 год

с
по

По земельному налогу:

За 2021 год

с
по

За 2022 год

с
по

Транспортному налогу:

За 2021 год

с
по

За 2022 год

с
по

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (административный иск удовлетворен на 73% в размере 3000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1532 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 рублей, пени по нему за период с 2 декабря 2022 года по 4 февраля 2025 года в сумме 1054 рублей 95 копеек;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3000 рублей, пени по нему за период с 2 декабря 2023 года по 4 февраля 2025 года в сумме 735 рублей 60 копеек;

-недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 301 рубль, пени по нему за период с 2 декабря 2022 года по 4 февраля 2025 года в сумме 136 рублей 30 копеек;

-недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 301 рубль, пени по нему за период с 2 декабря 2023 года по 4 февраля 2025 года в сумме 73 рубля 79 копеек;

-по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к налогообложению в границах сельских поселений за 2021 год в размере 425 руб. 00 коп., пени по нему за период с 2 декабря 2022 года по 4 февраля 2025 года в сумме 190 рублей 32 копеек,

-по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к налогообложению в границах сельских поселений за 2022 год в размере 467 руб. 00 коп., пени по нему за период с 2 декабря 2023 года по 4 февраля 2025 года в сумме 114 рублей 49 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного иска оказать.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510

Код ОКТМО: 0

УИН 18202208230107033260

Взыскать с ФИО1, (ИНН: <***>) государственную пошлину в размере 3 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Завьяловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025.

Председательствующий А.Г. Кулибякин