Решение № 2А-1597/2026 2А-1597/2026(2А-6860/2025;)~М-5399/2025 2А-6860/2025 М-5399/2025 от 27 апреля 2026 г. по делу № 2А-1597/2026

УИД 63RS0031-01-2025-009331-72

номер производства 2а-1597/2026


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

гор.Тольятти, Самарская область, 21 апреля 2026 года

ул.Белорусская,16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Хоменко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1597/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 08.12.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14190,68 руб., в том числе: транспортный налог за 2022-2023 годы в размере 2642 руб., налог на имущество за 2022-2023 годы в размере 5605 руб., пени в размере 5943,68 руб. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование №83480 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 14190,68 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1321 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1321 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2695 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2910 руб., пени в размере 5943,68 руб., начисленные за период с 07.12.2023 по 19.05.2025 на недоимку по налогу на имущество за 2016-2023 годы, по транспортному налогу за 2017-2023 годы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст.100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. (п. 2 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Самарской области установлена Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

В пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что в 2022-2023 налоговых периодах на имя ФИО1 было зарегистрировано имущество: жилое помещение КН № (с 09.09.2005), жилое помещение КН № (с 27.11.2001, доля в праве 1/2), автомобиль №, мощность двигателя 70.0 л.с. (с 06.07.2002), мотоцикл №, мощность двигателя 21.0, л.с. (с 10.04.1993), что подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Самарской области, РЭО ГИБДД У МВД России по г.Тольятти и ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Самарской области».

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 27.10.2021.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 83480 по состоянию на 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 17618,59 руб., в том числе задолженности: по транспортному налогу в размере 7755 руб., налогу на имущество в размере 4453,46 руб., пени в размере 5410,13 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 11 сентября 2023.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2022 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление №88160496 от 09.08.2023, которым начислен налог на имущество в общем размере 2695 руб., транспортный налог в общем размере 1321 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2023.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (жилые помещения, транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлениях указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве, мощность двигателя), учитываемая при расчете налоговых платежей.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 9191 от 30.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 18072,50 руб. Указанное решение действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2023 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление №177314799 от 02.08.2024, которым начислен налог на имущество в общем размере 2910 руб., транспортный налог в общем размере 1321 руб., с установлением срока оплаты до 02.12.2024.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (жилые помещения, транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлениях указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве, мощность двигателя), учитываемая при расчете налоговых платежей.

Суду представлены скриншоты рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которым требование и уведомления были получены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как явствует из материалов дела, на момент возникновения обязательств по уплате налога за 2022-2023 годы у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

Поскольку обязательства по уплате налога должником исполнены не были, 09.06.2025 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

09.06.2025 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-1668/2025, который определением от 01.07.2025 был отменен на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд посредством электронного документооборота 11.12.2025.

Суд считает, что налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022-2023 налоговые периоды и налогу на имущество за 2022-2023 налоговые периоды, подтвержден факт направления налоговых уведомлений и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями ст. 48 НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Административным ответчиком доказательства уплаты транспортного налога за 2022-2023 годы и налога на имущество за 2022-2023 годы представлены не были, равно как и не были представлены доказательства неверности размера заявленного к уплате налога.

Налоговый орган также просит взыскать с налогоплательщика пени в размере 5943,68 руб., начисленные за период с 07.12.2023 по 19.05.2025 на недоимку по налогу на имущество за 2016-2023 годы, по транспортному налогу за 2017-2023 годы.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Как установлено судом, 19 октября 2018 мировым судьей судебного участка №115 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области выдан судебный приказ № 2а-2091/2018, которым с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 7099,54 руб., из которых: по транспортному налогу за 2014-2016 годы - 3792 руб., пени - 56,54 руб., по налогу на имущество за 2015-2016 годы -3251 руб. (требования №21910 от 20.12.2016, №17538 от 14.02.2018). Сведения об отмене судебного приказа не представлены.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 17.04.2026, на основании исполнительного документа, выданного по судебному приказу №2а-2091/2018 возбуждено исполнительное производство № 21076/19/63030-ИП от 25.02.2019, которое было окончено 27.09.2022 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

01 октября 2019 мировым судьей судебного участка №115 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области выдан судебный приказ № 2а-1880/2019, которым с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 3275,83 руб., из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 1321 руб., пени в размере 19,99 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 1906 руб., пени в размере 28,84 руб. (требования №6918 от 01.02.2019). Сведения об отмене судебного приказа не представлены.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 17.04.2026, на основании исполнительного документа, выданного по судебному приказу №2а-1880/2019 возбуждено исполнительное производство № 118359/19/63030-ИП от 19.11.2019, которое было окончено 20.07.2020 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

01 октября 2019 мировым судьей судебного участка №115 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области выдан судебный приказ № 2а-1880/2019, которым с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 3275,83 руб., из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 1321 руб., пени в размере 19,99 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 1906 руб., пени в размере 28,84 руб. (требование №6918 от 01.02.2019). Сведения об отмене судебного приказа не представлены.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 17.04.2026, на основании исполнительного документа, выданного по судебному приказу №2а-1880/2019 возбуждено исполнительное производство № 118359/19/63030-ИП от 19.11.2019, которое было окончено 20.07.2020 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

29 сентября 2020 мировым судьей судебного участка №115 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области выдан судебный приказ № 2а-2511/2020, которым с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 3465,06 руб., из которых: транспортный налог за 2018 год в размере 1321 руб., пени в размере 18,58 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 2096 руб., пени в размере 29,48 руб. (требование №8714 от 08.02.2020). Сведения об отмене судебного приказа не представлены.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 17.04.2026, на основании исполнительного документа, выданного по судебному приказу №2а-2511/2020 возбуждено исполнительное производство № 132359/20/63030-ИП от 26.11.2020, которое было окончено 10.02.2021 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, пени в отношении вышеуказанных обязательств по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2014-2018 налоговые периоды, за период с 07.11.2023 по 19.05.2025 взысканию не подлежат.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 02 октября 2024 по делу № 2а-4683/2024 (после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 115 Центрального судебного района г.Тольятти 04.12.2024 № 2а-3122/2023, отменен определением от 10.01.2024) с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 8416,46 руб., из которых: транспортный налог за 2019 год в размере 1321 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1321 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1321 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 2003,46 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 2450 руб. (требование 83480 от 23.07.2023). Решение вступило в законную силу 19.11.2024..

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 17.04.2026, исполнительный документ, выданный по решению суда по делу № 2а-2511/2020 возбуждено исполнительное производство № 132359/20/63030-ИП от 26.11.2020, на исполнение не предъявлялся, Предусмотренный ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок (три года с момента вступления решения суда в законную силу) не истек.

Таким образом, в отношении указанных обязательств подлежат взысканию пени за период с 07.11.2023 по 19.05.2025.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 12906,06 руб., из которых:

- налог на имущество в размере 2695 руб. за 2022 налоговый период,

- налог на имущество в размере 2910 руб. за 2023 налоговый период,

- транспортный налог в размере 1321руб. за 2022 налоговый период,

- транспортный налог в размере 1321 руб. за 2023 налоговый период,

- пени в размере 4659,06 руб., начисленные за период с 07.11.2023 по 19.05.2025, из которых:

пени в размере 105,21 руб., начисленные за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2020-2021 годы и транспортному налогу за 2019- 2021 годы,

пени в размере 2594,23 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020-2022 годы и транспортному налогу за 2019- 2022 годы,

пени в размере 1959,62 руб., начисленные за период с 03.12.2024 по 19.05.2025 на недоимку по налогу на имущество за 2020-2023 годы и транспортному налогу за 2019- 2023 годы.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 12906 рублей 06 копеек, из которых: налог на имущество в размере 2695 рублей за 2022 налоговый период, налог на имущество в размере 2910 рублей за 2023 налоговый период, транспортный налог в размере 1321рубль за 2022 налоговый период, транспортный налог в размере 1321 рубль за 2023 налоговый период, пени в размере 4659 рублей 06 копеек, начисленные за период с 07.11.2023 по 19.05.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.04.2026

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова