Решение № 2А-1461/2025 2А-1461/2025~М-4807/2024 М-4807/2024 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-1461/2025

Дело № 2а -1461\2025

9 июня 2025 года

УИД: 78RS0017-01-2024-012605-10


Р е ш е н и е

Именем российской федерации

Петроградский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

Председательствующего судьи Тарасовой О.С.

При секретаре Бондиной А.Р.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к <ФИО>1. и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 18229 руб, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16300 руб, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28102,44 руб.

Исковые требования истец обосновывает тем, что на ответчика зарегистрированы объекты налогообложения; квартира по адресу Санкт-Петербург, Чкаловский прю <адрес> транспортное средство «ВОЛЬВО ХС60»

На указанные объекты налогообложения МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. В адрес административного ответчика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и в связи с неуплатой налога.

Так как административный ответчик имеет отрицательное сальдо ЕНС, на совокупную обязанность начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28102 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик в указанный срок задолженность по налогу на имущество не уплатил.

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу направила заявление о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с исковым заявлением.

Ответчик не представил в суд возражений относительно предъявленного иска, а также возражений относительно взыскиваемых налоговым органом сумм. Сведения о направлении административного иска в адрес <ФИО>1 имеются в материалах административного дела.

Лица участвующие в деле в судебное заседание не явились о месте и времени судебного заседания извещены, ходатайств о отложении судебного заседания не поступило, сведениями о причинах отсутствия участников судебного разбирательства суд не располагает и полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу и административного ответчика <ФИО>1

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему,

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 ГК РФ).

Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения – транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством; налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период -1 год (ст. ст. 357-360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ; налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ, срок налога на имущество физических лиц за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ,

Ответчик - налогоплательщик налога на транспорт и налога на имущество, что подтверждается сведениями, направленными в адрес МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу регистрирующими органами.

В адрес налогоплательщика <ФИО>1 направлено уведомление уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком

Недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу <ФИО>1 не были уплачены. Административный истец обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от 2 июля 2024. Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок на подачу административного иска налоговым органом не пропущен.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 18229 руб., сумма задолженности по транспортному налогу, составляет 16300 руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к взысканию с налогоплательщика заявлены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28102 руб. Из расчета сумм пени представленному инспекцией при подаче в суд административного иска следует, что пени начислены на недоимки образовавшиеся у ответчика при переходе в ЕНС в ДД.ММ.ГГГГ г, Иного расчета к исковому заявлению представителем административного истца не предоставлено.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3, ст.44 Налогового кодекса РФ (обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора) и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением определенного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Никаких доказательств применения мер принудительного взыскания спорных недоимок в период с 2014 по 2020 административным истцом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ административным истцом не применялись

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию включается в сальдо ЕНС.

Учитывая, что спорные пени, начисленные на транспортный налог, должны были быть уплачены налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о необоснованном включении пени на просроченные и не взысканные ранее недоимки в отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из материалов дела, в расчет пени, включенных в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включены: пени по транспортному налогу.

Вместе с тем, допустимых и достоверных доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом мер принудительного взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный в административном иске период налоговым органом не представлено. Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а о принятии таких мер взыскания в соответствии с действующим законодательством налоговым органом с административного ответчика не представлено, что, по мнению суда, исключает возможность взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за период с 2014-2016 г, поскольку они производны от основной задолженности.

Так как судом установлено, что задолженность <ФИО>1 касается недоимки по налогам, в отношении которых истекли предусмотренные законом сроки для его взыскания в принудительном порядке; доказательств, подтверждающих соблюдение порядка применения мер принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, административным ответчиком не представлено, требования о взыскании спорных пеней удовлетворению не подлежат. Суд приходит к выводу о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на спорные недоимки в размере 9309,58 руб.

Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1 ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 18229 руб, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16300 руб, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на спорные недоимки в размере 9309,58 руб.

Взыскать с <ФИО>1 ИНН № в доход государства государственную пошлину 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Петроградский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 9 июня 2025 года

Судья О.С. Тарасова