Решение № 2А-131/2024 2А-131/2024~М-73/2024 М-73/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-131/2024

Административное дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Смирновой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Бобрович В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1, заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность в виде пени в общей сумме 20 511,09 рублей, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (страховых взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В обоснование иска истец сослался на то, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы, однако в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, в результате образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884,00 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 295 рублей. Данные недоимки направлялись к взысканию отдельно. На данные недоимки ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, в связи с чем, Управлением было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ., которое было вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Однако в добровольном порядке требование не исполнено. В связи с чем, истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но в вынесении судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ. было отказано, поэтому истец обратился в районный суд о взыскании вышеуказанной суммы пени.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте, дате и времени извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о его месте, дате и времени извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно иска, просила суд отказать в его удовлетворении, ссылаясь на необоснованное обращение истца с иском в суд, на пропуск истцом процессуальных сроков, как к мировому судье, так и в районный суд, пояснив, что в связи с тем, что она снята с учета в налоговом органе как ИП ДД.ММ.ГГГГ, то трехлетний срок давности взыскания с неё недоимки истек ДД.ММ.ГГГГ, вынесение истцом требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ., обращение в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ. и обращение в районный суд ДД.ММ.ГГГГ. были за пределами процессуального срока.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно ответчик обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, также уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Размер страховых взносов, подлежавших уплате, приведен в ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются плательщиками в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в т.ч. по взысканию задолженности по страховым взносам, осуществляют налоговые органы согласно Федеральному закону от 03.07.2016г. №243-ФЗ.

Статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов с организаций, индивидуальных предпринимателей за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика в случае неисполнения ими обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В данном случае ФИО1 обязаны была исполнить обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в срок по ДД.ММ.ГГГГ.

Для целей принудительного взыскания недоимки с лица, прекратившего свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применению подлежит ст. 48 Налогового органа РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Управлением Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, где ранее ФИО1 состояла на учете в качестве ИП, ДД.ММ.ГГГГ. последней было направлено через личный кабинет требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженности по пени в общей сумме – 21 575,34 рублей, по недоимке – 35 179,49 рублей, в т.ч. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 28 295,49 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6 884,00 рублей.

В исковом заявлении административный истец указывает, что недоимка по взносам в размере 28 295,49 рублей и 6 884,00 рублей является недоимкой за ДД.ММ.ГГГГ и на неё начислены пени, предъявленные к взысканию, в сумме 20 511,09 рублей

Между тем, данное утверждение в иске о наличии у ответчика неуплаченной недоимки по страховым за ДД.ММ.ГГГГ неверное.

Как следует из информации Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме 36 343,70 рублей с ответчика были взысканы постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества на основании ст. 47 НК РФ; исполнительное производство по исполнению данного постановления возбуждено ДД.ММ.ГГГГ., окончено ДД.ММ.ГГГГ

Действительно, согласно постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенного на основании ст. 47 НК РФ УФНС по Ульяновской области, постановлено произвести взыскание в пределах требования от ДД.ММ.ГГГГ. № за счет имущества ФИО1 недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 36 238,00 рублей, пени 105,70 рублей, а всего 36 343,70 рублей.

Исполнительное производство №-ИП по исполнению данного постановления № от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП по Сенгилеевскому району УФССП по Ульяновской области было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ., окончено полным взысканием с ответчика указанной суммы – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме данного постановления УФНС по Ульяновской области было вынесено и постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. – о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 385,00 рублей и пени 2 403,68 рублей (в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ), а всего 34 788,68 рублей.

Согласно сведений, предоставленных суду ОСП по Сенгилеевскому району УФССП по Ульяновской области, исполнительное производство №-ИП по исполнению данного постановления было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ., окончено ДД.ММ.ГГГГ. на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Кроме того, как указывает в своей информации УФНС по Ульяновской области и указывает в ответе на судебный запрос ОСП по Сенгилеевскому району УФССП по Ульяновской области, со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ. также были взысканы пени в сумме 12349,53 рублей, исполнительное производство по которому было окончено ДД.ММ.ГГГГ. полным исполнением. Согласно расчету данной суммы 12349,53 рублей, имеющемуся в деле ДД.ММ.ГГГГ, данная недоимка состоит в т.ч. из пени на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ (в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.) - 64,56 рублей (в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) и 312,45 рублей (в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

Сведений о взыскании недоимки по страховым взносам со ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ – нет.

Согласно расчетов, представленных УФНС по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ и УФНС по Ульяновской области ДД.ММ.ГГГГ., предъявленная к взысканию с ответчика сумма пени 20 511,09 рублей состоит из следующих сумм:

- 465,12 рублей – пени на недоимку по страховым взносам на ОМС ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

- 2399,41 рублей – пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

- 15,21 рублей - пени на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

- 77,52 рублей - пени на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

- кроме того, на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: ...,

- 1229,70 рублей – пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

- 5845,63 рублей – пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

- кроме того, на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: .... – 64,56 рублей и 312,45 рублей (ранее взысканные судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №);

- 1325,30 рублей – пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ.,

- 5627,07 рублей – пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ

- кроме того, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: ДД.ММ.ГГГГ. - 0,20 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. – 2,53 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. – 181,55 рублей,

- 128,65 рублей – пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

- 494,92 рублей – пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ., а всего 19 919,62 рублей.

Однако в расчете, приложенном к иску, указано, что сумма недоимки по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 19 920,54 рублей.

Расчета обоснования разницы в 0,92 рубля (19 920,54 - 19 919,62) в материалах дела нет.

Далее, истец в расчете указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет 20 994,72 рублей, т.е. увеличилась с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на 1074,18 рублей. Но расчет суду представлен за период с ДД.ММ.ГГГГ. в отношении большей суммы - в отношении 3023,51 рублей.

Далее, истец в расчете исключил из общей суммы недоимки по пени следующие суммы: 105,70 рублей, указанные в постановлении УФНС по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ., и 377,93 рублей - взысканные судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № (312,45 + 64,56) + 0,92 рублей, в отношении которых, как указано выше, нет расчета.

В итоге, истец в расчете указывает, что сумма недоимки по пени, подлежащая взысканию судом с ответчика, составляет: 20 994,74 – 105,70 – 377,93 = 20 511,09 рублей.

Из анализа вышеприведенных в расчетах сумм и периодов следует, предъявленная к взысканию сумма пени начислена не только лишь на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, а на суммы страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ.г.

Причем на недоимку ДД.ММ.ГГГГ начислены истцом пени за период не по ДД.ММ.ГГГГ. (дата последнего платежного поручения, которым остаток суммы недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ был погашен по исполнительному производству №-ИП), а по ДД.ММ.ГГГГ., что является неверным.

Фактически сумма пени на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ 921,11 рублей, т.к. по данному исполнительному производству с ответчика принудительно было взыскано: ДД.ММ.ГГГГ – 107,31 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. – 14956,38 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. – 199,42 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. – 1729,07 рублей, 02.06.2020г. – 19245,82 рублей (36238х6,25%/300х40дн. + 36238х6%/300х49дн. + 36130,69х6%/300х3дн. + 21174,31х6%/300х15дн. + 20974,89х6%/300х10дн. + 20974,89х5,5%/300х31дн. + 19245,82х5,5%/300х5дн.).

По периоду спорных правоотношений с ДД.ММ.ГГГГ за который ответчику начислены пени, следует рассматривать нормы Налогового кодекса РФ, действовавшие на указанный период.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающийся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, исчисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования; правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направленно налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням, штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма начисленной налоговым органом, но не уплаченной пени за ДД.ММ.ГГГГ. и сумма недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ составляла более 3000 рублей, соответственно срок направления ответчику требования, в т.ч. за ДД.ММ.ГГГГ год, истек в ДД.ММ.ГГГГ, после истечения 3-х месячного срока после указанной даты.

Пени на недоимку по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом исчислены по ДД.ММ.ГГГГ., год с этой даты истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган пропустил срок направления ответчику требования об уплате пени и недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. Более того, расчет пени по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, является необоснованным, т.к. недоимка за ДД.ММ.ГГГГ была полностью взыскана службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ.

Процессуальный срок истцом пропущен и в отношении взыскания недоимки по пени, исчисленной на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, взысканную с ответчика постановлением УФНС по Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ. (исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ. в связи с невозможностью взыскания), поскольку в отношении данной недоимки упущен срок повторного предъявления к взысканию согласно норм ч.6.1 ст. 21, ч.5 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

В связи с чем, начисление пени на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по ОМС) и по ДД.ММ.ГГГГ. (по ОПС) является явно необоснованным, поскольку невозможность взыскания самой недоимки по уплате налогов, страховых взносов ввиду пропуска процессуального срока, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки.

Истец только лишь ДД.ММ.ГГГГ обратился мировому судье судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании пени со ФИО1 в сумме 20 511,09 рублей, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Формирование налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по пени в размере 21 575,34 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ. №263-ФЗ, которым с ДД.ММ.ГГГГ. были введены нормы о совокупной обязанности налогоплательщика, едином налоговом счете, едином налоговым платеже, не восстановило пропущенный налоговым органом процессуальный срок направления требования, поскольку он был пропущен ещё ранее.

Определением мирового судьи судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ. в принятии заявления № от ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки со ФИО1 было отказано на основании ст. 123.4 КАС РФ в связи с подачей ФИО1 мировому судье ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно заявленных требований.

Т.е., мировым судьей процессуальный срок обращения к нему, установленный ст. 48 НК РФ, не восстанавливался, в настоящем иске истец не ходатайствует о его восстановлении.

Таким образом, на основании изложенного, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, истец в иске указал в качестве основания и предмета иска - неуплаченные пени на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, хотя фактически представленные как УФНС по Калининградской области, так и УФНС по Ульяновской области расчеты не подтверждают это. Между тем, в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ суд обязан вынести решение по заявленном административным истцом требованиям, т.е. по заявленному истцом основанию и предмету иска. В данном случае пени на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ составляют за период с ДД.ММ.ГГГГ. сумму 921,11 рублей, но требование относительно её взыскания налоговым органом в нарушение ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ) ответчику не направлялось, в связи с чем, также и по этим основаниям иск не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в общей сумме 20 511 рублей 09 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, которое составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Смирнова