Решение № 2А-4021/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-4021/2024

Дело № 2а-4021/2024

УИД 18RS0001-01-2024-000771-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Ижевск УР

Октябрьский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Городиловой Д.Д.,

при секретаре Бадановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике о признании недоимки безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л :

ФИО1 (далее по тексту - административный истец) обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту - административный ответчик, УФНС России по УР) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество в общем размере 28 247 руб. 49 коп., а также пени, начисленным на указанную сумму, в размере 25 752 руб. 87 коп. В обоснование своих требований административный истец указал, что вышеуказанная сумма недоимки и пени образовалась до <дата>, а потому срок для принудительного взыскания истек. Ответчик, в установленные ст. 46, 70 НК РФ сроки, не предпринимал никаких мер по взысканию задолженности.

Поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности.

В судебное заседание административный истец ФИО3 представитель административного ответчика УФНС России по УР, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Ответчиком представлены письменные возражения, согласно которым им административные исковые требования не признаются, просят в удовлетворении требований отказать.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

По состоянию на <дата> на едином налогом счете налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по:

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 183,55 руб.;

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 815,41 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 1 073 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 1 073 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- транспортный налог за <дата> в размере 8 259,49 руб.,

- налог на имущество за <дата> в размере 1 628 руб.,

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 1 073 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- транспортный налог за <дата> в размере 11 465 руб.,

- налог на имущество за <дата> в размере 1 628 руб.,

- пени в размере 25 752,87 руб.

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- от <дата> за <номер>, в котором был начислен транспортный налог за <дата> в общем размере 13 740 руб., земельный налог за <дата> в общем размере 1 327 руб.,

- от <дата> за <номер>, в котором был начислен транспортный налог за <дата> в общем размере 13 740 руб., земельный налог за <дата> в общем размере 1 327 руб.,

- от <дата> за <номер>, в котором был начислен транспортный налог за <дата> в общем размере 15 090 руб., земельный налог за <дата> в общем размере 1 327 руб., налог на имущество физических лиц за <дата> в общем размере 1 628 руб.,

- от <дата> за <номер>, в котором был начислен транспортный налог за <дата> в общем размере 11 465 руб., земельный налог за <дата> в общем размере 1 327 руб., налог на имущество физических лиц за <дата> в общем размере 1 628 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком обязательных платежей, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога:

- от <дата><номер> со сроком исполнения до <дата>,

- от <дата><номер> со сроком исполнения до <дата>,

- от <дата><номер> со сроком исполнения до <дата>,

- от <дата><номер> со сроком исполнения до <дата>,

- от <дата><номер> со сроком исполнения до <дата>.

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3 000" заменены цифрами "10 000" (пункт 9 статья 1).

Как следует из материалов дела, а также запрошенных судом материалов по заявлениям административного ответчика о выдаче судебного приказа, в отношении административного истца вынесены следующие судебные приказы:

1. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 296,14 руб., в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <дата> в сумме 257,59 руб.

пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с <дата> по <дата> в сумме 22,86 руб.

пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с <дата> по <дата> в сумме 2,40 руб.

по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дата> в размере 12,15 руб.

пени по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с <дата> по <дата> в размере 1,14 руб.

2. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженность в размере 15117,79 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц по требованию <номер> от <дата>., за <дата> в размере 15090,00 руб.

пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с <дата> в сумме 27,79 руб.

3. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженность в размере 19826,58 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за <дата> в размере 3256,00 руб.

пени за просрочку уплаты налога на имущество сельских поселений за период с <дата>. по <дата> в сумме 5,34 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по требованию за <дата>., в размере 1016,00 руб.

пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с <дата> по <дата>. в 8,64 руб.

транспортный налог с физических лиц за <дата> в размере 11465,00 руб.

пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с <дата>. в сумме 22,93 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <дата>., в размере 4034,41 руб.

пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с <дата>., в размере 18,26 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами.

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в связи с принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию". Списанию подлежит задолженность: числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательно наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

В соответствии с ч.2 ст. 62 КАС РФ, обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Согласно ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, имеют право представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, представленными другими лицами, участвующими в этом деле, и с доказательствами, истребованными в том числе по инициативе суда, участвовать в исследовании доказательств.

Принимая во внимание отсутствие сведений об обращении налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по:

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 183,55 руб.;

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 815,41 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 1 073 руб.,

- налог на имущество за <дата> в размере 1 628 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности за указанный период, в том числе начисленных по ней пеней, в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Кроме того, как указал административный ответчик по судебному приказу от <дата><номер> службой судебных приставов перечислено в налоговый орган 19 826,58 руб. Указанная сумма была зачтена налоговым органом в задолженность по транспортному налогу за <дата> (т.е. не по предмету вынесенного судебного приказа).

По судебному приказу от <дата><номер> службой судебных приставов перечислено в налоговый орган 15 117,79 руб. Указанная сумма была зачтена налоговым органом в задолженность по транспортному налогу за <дата> год (т.е. не по предмету вынесенного судебного приказа).

Суд считает, что поскольку требования судебных приказов <номер> от <дата> и <номер> от <дата> фактически административным истцом ФИО1 были исполнены, однако налоговым органом взысканные денежные средства направлены в иную (не по указанным в судебных приказах) задолженность, суд приходит к выводу, что возможность к взысканию спорной суммы задолженности, указанной в судебных приказах <номер> от <дата> и <номер> от <дата>, в том числе начисленных по ней пеней, также административным ответчиком также утрачена.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, на административного ответчика необходимо возложить обязанность по списанию спорной суммы задолженности.

Часть 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, понесенные административным истцом в сумме 300 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст. 291 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике о признании недоимки безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по:

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 183,55 руб.;

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 815,41 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 1 073 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 1 073 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- транспортному налогу за <дата> в размере 8 259,49 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 1 628 руб.,

- земельному налогу в городских округах за <дата> в размере 1 073 руб.,

- земельному налогу в муниципальных округах за <дата> в размере 254 руб.,

- транспортному налогу за <дата> в размере 11 465 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 1 628 руб.,

- пени в размере 25 752,87 руб.,

а обязанность по их уплате прекращенной.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике списать указанную недоимку и задолженность по уплате пеней из совокупной задолженности, учитываемой при формировании сальдо единого налогового счета ФИО1 (ИНН <номер>).

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН <номер>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.12.2024 года.

Председательствующий судья: Д.Д. Городилова