Решение № 2А-174/2024 2А-174/2024~М-113/2024 М-113/2024 от 6 июня 2024 г. по делу № 2А-174/2024

Дело ...а-174/2024

УИД 29RS0...-26


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

... 7 июня 2024 года

Устьянский районный суд ... в составе председательствующего Ручьева Н.М., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по ... и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 2 992 руб., по земельному налогу в размере 15 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 14 453 руб. 56 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии в размере 480 руб. 76 коп., пени в размере 4 048 руб. 94 коп. Всего в размере 21 990 руб. 26 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства и земельного участка, в силу закона, обязан уплачивать установленные налоги на транспортные средства и земельные участки. ФИО1 с ...г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи, с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов, страховых взносов ему начислены пени за период просрочки в указанных размерах и предъявлены требования об их уплате, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Административный истец Управления Федеральной налоговой службы по ... и Ненецкому автономному округу извещен надлежащим образом. Представитель ФИО4 просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения, из которых следует, что транспортный налог в сумме 2 992 руб. и земельный налог в сумме 15 руб. по налоговому уведомлению ... от ...г. уплачен им по чек-ордеру от ...г.. Также полагает, что являясь получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от ...г. ... и с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении ...-П от ...г., подлежит освобождению от уплаты страховых взносов. Просил в удовлетворении исковых требования отказать в полном объеме.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21041 г/н ..., Renault Logan г/н ..., Lada Largus г/н ....

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, каких-либо возражений относительно данных обстоятельств, суду не предоставлено.

На основании ст. 361, 363 НК РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ.

Ставки транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты на территории ... определены ... от ...г. ...-ОЗ «О транспортном налоге».

С учетом вышеуказанных норм налоговым органом транспортный налог за 2022 год в отношении административного ответчика исчислен в размере 1 256 руб. 00 коп.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером 29:18:100901:64 по адресу: ..., СНТ СОТ Соденьга, ..., с кадастровым номером 29:18:111901:4 по адресу: ..., д. Степанов Прилук, и как следствие, является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Указанные действующие нормы НК РФ аналогичны нормам в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговой инспекцией ответчику в порядке ст. 52 НК РФ направлялось налоговое уведомление ... от ...г. на уплату транспортного налога за 2022 г. в размере 2 992 руб., и земельного налога за 2022 г. в размере 15 руб., которые административным ответчиком не исполнены.

Административный ответчик ФИО1 в возражениях указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2 992 руб., и земельному налогу за 2022 г. в размере 15 руб. по налоговому уведомлению ... от ...г. погашена, представив чек по операции от ...г. на сумму 3 007 руб. с указанием назначения платежа – «единый налоговый платеж».

Согласно информации административного истца указанный платеж зачтен в счет ранее выявленной недоимки по НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с ...г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.п. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от ...г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ...г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Учитывая изложенное, принимая во внимание наличие у административного ответчика непогашенной задолженности по налогу на НДФЛ, о чем налогоплательщику было известно, суд находит обоснованными доводы налогового органа о том, что уплаченная ФИО1 сумма с назначением платежа «единый налоговый платеж» в размере 3 007 руб. на основании пп 3 п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена налоговым органом в погашение ранее возникшей недоимки по налогу на НДФЛ.

Как установлено судом, ФИО1 в указанный налоговый период имел статус адвоката.

Исходя из положений пп 2 п. 1 ст. 419 и НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в пп 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Возражая по заявленным требованиям, ФИО1 указал, что является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от ...г. ... «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон ...) и с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении ...-П от ...г., подлежит освобождению от уплаты страховых взносов.

Правовым регулированием установило, что лица, которые после увольнения со службы в органах внутренних дел получают пенсию по Закону ..., и приобрели статус адвоката, наряду с иными гражданами, обеспечиваемыми пенсиями по нормам данного Закона, в соответствии с ч. 4 ст. 7 при наличии условий для назначения трудовой пенсии по старости имеют право на одновременное получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, предусмотренных данным Законом, и трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Федеральным законом от ...г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Кроме того, в ст. 10 Федерального закона от ...г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ), закрепляя круг лиц, на которых распространяется обязательное медицинское страхование, законодатель включил в него лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие), как в качестве застрахованных, имеющих право на бесплатное оказание медицинской помощи медицинскими организациями при наступлении страхового случая, так и страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы (п. 2 ст. 10, п. 2 ч. 1 ст. 11, ч. 1 ст. 16 и п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона № 326-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ...г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ)).

В силу п. 1 ст. 3