Решение № 2А-764/2024 2А-764/2024~М-680/2024 М-680/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-764/2024

К делу № 2а-764/2024

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 14 октября 2024 года

Судья Ейского районного суда Краснодарского края Покусаева А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН № адрес постоянного места жительства: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, сведения о месте работы отсутствуют.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на него зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1068 руб., и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, задолженность на дату подачи заявления составляет 1068 руб.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР).

Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исчисленные за ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 уплатил не в полном размере.

За неполную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы и неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-32230.00 руб.» (задолженность), в том числе: пеня в размере «-9461.05 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению).

Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ), и не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10000 руб., и составило 26248.34 руб., в том числе: по налогам 1068.00 руб., по пене - 8986.36 руб. (расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ); 12397.89 руб. (сальдо на момент формирования заявления от 18.01.2024г.; 3411.52 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8986.37 руб.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № новое требование в адрес налогоплательщик не выставлялось, так как требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- налогам 1068.00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8986.37 руб.; на общую сумму 10054.37 руб.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: которыми являются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 421 НК РФ установлена база для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В статье 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР).

Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в фиксированном размере.

Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исчисленные за ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 уплатил не в полном размере.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 ПК РФ, согласно ст. 75 ПК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неполную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы и неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как так как согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на него зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ. № (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1068 руб. и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, задолженность на дату подачи заявления составляет 1068. 00 руб.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 04.01.2023г., в размере «-32230.00 руб.» (задолженность), в том числе: пеня в размере «-9461.05 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ) и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10000 руб., и составило 26248.34 руб., в том числе: - по налогам 1068.00 руб., по пене - 8986.36 руб. (расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ): 12397.89 руб. (сальдо на момент формирования заявления от 18.01.2024г. - 3411.52 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8986.37 руб.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № новое требование в адрес налогоплательщик не выставлялось, так как требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с заявлением в установленный срок, что подтверждается реестром заявлений о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция могла обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N381-0-11)

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-179, 293-294 КАС РФ суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогам в сумме 1068.00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8986.37 руб.; всего взыскать сумму в размере 10054.37 руб.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский районный суд Краснодарского края, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края А.Ю. Покусаева