Решение № 12-644/2019 от 26 сентября 2019 г. по делу № 12-644/2019

РЕШЕНИЕ

27 сентября 2019 года г.Самара

Судья Октябрьского районного суда г.Самары Леонтьева Е.В., с участием представителя ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО2, действующего на основании доверенности, заявителя ФИО3, представителя ФИО3 - адвоката Кучеренко Д.С., действующего на основании ордера, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 12-644/2019 по жалобе ФИО3 на постановление о назначении административного наказания от 31.07.2019 года №63161919104247500005, вынесенное и.о. начальника ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО4 в отношении ФИО1 по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

31.07.2019 года и.о.начальника ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО4 было вынесено постановление о назначении административного наказания №63161919104247500005, которым ФИО3 – главный бухгалтер ООО «Пласке» была признана виновной в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

ФИО3 обратилась в суд с жалобой на указанное постановление, сославшись на то, что в ее действиях отсутствует объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и, следовательно, состав административного правонарушения. Просит суд признать незаконным и отменить вышеназванное постановление.

Представитель заявителя Кучеренко Д.С. в судебном заседании доводы жалобы поддержал в полном объеме, просил ее удовлетворить.

Представитель ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Самары ФИО2 в судебном заседании с жалобой не согласился, указав, что ФИО3 совершила правонарушение предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, просил отказать в удовлетворении жалобы, постановление оставить без изменения.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела об административном правонарушении, приходит к следующему.

Согласно п.8 ч.2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судом проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления по делу.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влекущее наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Установлено, что ФИО3 работает в ООО «Пласке» в должности главного бухгалтера, что подтверждается трудовым договором № PR13.11/081-006 от 01.03.2013, трудовым договором № Ru18.01/080-04 от 01.01.2018, дополнительным соглашением № 1 от 01.02.2019 к указанному трудовому договору.

Приказом ООО «Пласке» от 22.04.2015 на ФИО3 возложены обязанности по соблюдению валютного законодательства.

10.07.2019 главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 2 ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары ФИО6 в отношении ФИО3 был составлен протокол об административном правонарушении от № №63161919104247500005 по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Как указано выше, 31.07.2019 и.о. начальника ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО4 было вынесено постановление о назначении административного наказания №63161919104247500005, которым ФИО3 – главный бухгалтер ООО «Пласке» была признана виновной в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб.

Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Самары в ходе проверки было установлено, что ФИО3 допущено нарушение п.2 ч.2 ст.23 Закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ, п.3.7 Инструкции от 04.06.2012 года № 138-И и Приложения № 1 к Инструкции от 04.06.2012 года № 138-И, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям (справки о валютных операциях).

Согласно положениям ФЗ от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» использование валюты РФ в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Согласно п.1,2 ч.2 ст.24 ФЗ от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В силу ч.4 ст.5 названного ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

На основании п.2 ч.3 ст.23 ФЗ от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается: для представления агентам валютного контроля - Центральным банком Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, дата совершения правонарушения – 07.03.2018 года.

На момент совершения административного правонарушения, в РФ действовали положения Инструкции Банка России от 04.06.2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

В соответствии с п.1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Резидент представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций в следующих случаях: при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки (пункт 3.6 Инструкции)

В соответствии с п.3.7 Инструкции справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.

Из п.3.8 Инструкции следует, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации; при списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации - одновременно с расчетным документом по валютной операции.

В силу п.3. 14 Инструкции при зачислении на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, в случае несогласия резидента с кодом вида валютной операции, указанным в поступившем от нерезидента расчетном документе по валютной операции, либо если в расчетном документе по валютной операции не был указан код вида валютной операции, резидент в срок, установленный пунктом 3.8 настоящей Инструкции, представляет справку о валютных операциях, в которой указывает код вида валютной операции, соответствующий одновременно представленным им в уполномоченный банк документам, связанным с проведением такой валютной операции, в том числе (по усмотрению резидента) в случае зачисления на его расчетный счет в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, при осуществлении валютных операций, не предусматривающих оформления паспорта сделки.

Уполномоченный банк при представлении справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, в том числе корректирующих справок (далее - справки, за исключением прямого указания на справку о валютных операциях, справку о подтверждающих документах, корректирующую справку о валютных операциях, корректирующую справку о подтверждающих документах), расчетного документа по валютной операции осуществляет проверку, за исключением случая, установленного пунктом 18.8 настоящей Инструкции (п.18.1 Инструкции).

Согласно п.18.2 Инструкции проверка осуществляется уполномоченным банком в следующие сроки: при списании резидентом денежных средств в отношении справки о валютных операциях, корректирующей справки о валютных операциях, расчетного документа по валютной операции резидента и нерезидента - в срок не позднее рабочего дня после даты их представления в уполномоченный банк; при зачислении в пользу резидента денежных средств в отношении справки о валютных операциях, корректирующей справки о валютных операциях, а также в отношении справки о подтверждающих документах, корректирующей справки о подтверждающих документах - в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк, а в отношении справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 настоящей Инструкции, а также корректирующей ее справки о подтверждающих документах - в срок не позднее десяти рабочих дней после даты ее представления в уполномоченный банк; в отношении справок, которые представлены резидентом, оформившим ПС, в случаях, установленных пунктами 2.6, 3.11 и главой 12 настоящей Инструкции, за исключением представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 настоящей Инструкции, а также корректирующей ее справки о подтверждающих документах, в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк.

Согласно п.6 Порядка заполнения справок о валютных операциях, отраженного в Приложении № 1 к Инструкции, в графе 5 справки указывается код вида валютной операции (из Приложения № 2), который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

В случае осуществления валютной операции, связанной с расчетами по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, по оплате товаров, ввозимых (вывозимых) на территорию (с территории) РФ, услуг, работ, переданной информации и результатов интеллектуальной деятельности при отсутствии у резидента указанных в главе 9 Инструкции документов, подтверждающих ввоз (вывоз) товаров на территорию (с территории) РФ, оказание услуг, выполнения работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, графа 5 заполняется исходя из осуществления авансового платежа (коды видов валютных операций: 10100, 11100, 20100, 21100, 22100, 23100).

По валютной операции, связанной с поступлением от нерезидента валюты РФ, зачисленной на расчетный счет резидента в уполномосенном банке, указывается код вида валютной операции, содержащийся в расчетном документе по валютной операции, поступившем от плательщика-нерезидента, либо код вида валютной операции, который соответствует представленным резидентом документам, связанным с проведением такой валютной операции, в случаях, указанных в п.3.14 Инструкции.

Из материалов административного дела усматривается, что 18.05.2015 между ООО «Пласке» и PLASKE SA, Швейцария заключен договор № PR15.05/180515/10010, в соответствии с которым ООО «Пласке» оказало услуги PLASKE SA, 31.01.2018 на сумму 9 241 202,78 руб., что подтверждается Актом сдачи-приемки оказанных услуг от 31.01.2018 № Rul 8.04/051RF-003/100000.

Фактически денежные средства за оказанные 31.01.2018 услуги на сумму 9 241 202,78 руб. были зачислены на счет ООО "ПЛАСКЕ" в общей сумме 9 241 202,78 руб. следующим образом: в качестве предоплаты: 12.12.2017 в сумме 716 046,01 руб., что подтверждается платёжным поручением от 12.12,2017 № 765 на сумму 1 000 000,00 руб. (код валютной операции 20100); 12.12.2017 в сумме 1 000 000.00 руб., что подтверждается платежным поручением от 12.12.2017 № 766 на сумму 1 000 000,00 руб. (код валютной операции 20100); 28.12.2017 в сумме 2 000 000.00 руб., что подтверждается платежным поручением от 28.12.2017 № 160 на сумму 2 000 000,00 руб. (код валютной операции 20100); 28.12.2017 в сумме 3 843 800,00 руб., что подтверждается платежным поручением от 28.12.2017 № 156 на сумму 3 843 800,00 руб. (код валютной операции 20100); 16.01.2018 в сумме 1 264 086.86 руб., что подтверждается платежным поручена от 16.01.2018 № 350 на сумму 1 264 086,86 руб. (код валютной операции 20100); после оказания услуг: 12.02.2018 в сумме 417 269,91 руб., что подтверждается платежным поручением от 12.02.2018 № 990 на сумму 417 269,91 руб.

Таким образом, на момент осуществления валютной операции - 12.02.2018 у ООО "ПЛАСКЕ" имелись в наличии документы, подтверждающие оказание услуг на сумму 9 241 202,715 руб., а именно Акт сдачи-приемки оказанных услуг от 31.01.2018 № Ru 18.04/051RF-003/100000.

В соответствии с требованиями п. 3.8, п. 3.14 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, ООО "ПЛАСКЕ" обязано было представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций в срок, не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета, т.е. не позднее 06.03.2018, указав в графе 5 СВО следующие сведения:

Дата операции

Код вида ВО

Код валюты

Сумма

графа 3

графа 5

графа 6

графа 7

12.02.2018

20200

643

417 269,91

Фактически ООО "ПЛАСКЕ" оформило и представило в уполномоченный банк 19.02.2018 СВО, указав в графе 5 СВО следующие сведения:

Дата операции

Код вида ВО

Код валюты

Сумма

графа 3

графа 5

графа 6

графа 7

12.02.2018

20100

643

417 269,91

Таким образом, по валютной операции совершенной 12.02.2018 на сумму 417 269,91 руб. по паспорту сделки № 17030001/1481/1272/3/1 ООО "ПЛАСКЕ" не представило в установленный срок должным образом оформленную справку о валютных операциях.

Статьей 2.4 КоАП РФ установлено, что административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Как упоминалось ранее, приказом ООО «Пласке» от 22.04.2015 года на главного бухгалтера ООО «Пласке» ФИО3 возложены обязанности по соблюдению валютного законодательства.

Суд полагает, что в обязанности ФИО3 с учетом заключенных между ней и ООО «Пласке» трудовых договоров входит соблюдение, в том числе, валютного законодательства, ФИО3, работая в должности главного бухгалтера, обязана была знать о специфике оформления и представления в уполномоченный банк надлежащим образом составленных справок о валютных операциях, в связи с чем, к доводам жалобы о том, что в действиях бухгалтера ФИО3 отсутствует объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и состав административного правонарушения, суд относится критически.

Также ФИО3 в жалобе ссылалась на то, что обязанность проверки правильности оформления представляемых резидентом документов возложена на уполномоченный банк, она неоднократно консультировалась со специалистами банка, которые не предъявили к ней каких-либо претензий. Суд критически относится к данным доводам жалобы, поскольку указанные обстоятельства не освобождают ФИО3 от обязанности соблюдения требований валютного законодательства.

Оснований для применения положения ст.2.9 КоАП РФ суд не усматривает.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, равен двум годам со дня совершения административного правонарушения, следовательно, срок давности привлечения к административной ответственности ФИО3 по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в данном случае не истек.

При таких обстоятельствах, постановление о назначении административного наказания от 31.07.2019 года №63161919104247500005, вынесенное и.о.начальника ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО4 в отношении ФИО3 по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ является законным и обоснованным, вынесенным в установленный законом срок.

Нарушений норм материального и процессуального административного права в ходе производства по делу об административном правонарушении, позволяющих рассматривать постановление должностного лица как незаконное и необоснованное, не установлено, в связи с чем, оснований для его отмены или изменения не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление от 31.07.2019 года №63161919104247500005, вынесенное и.о.начальника ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО4 о назначении административного наказания в отношении ФИО3 по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ - оставить без изменения, жалобу ФИО3 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г.Самары в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья п/п Е.В.Леонтьева

Копия верна

Судья

Секретарь