Решение № 2А-306/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-306/2021

Дело № 2а-306/2021

УИД 24RS0018-01-2020-009802-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2021 года г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Жуков К.М., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, восстановлении срока на подачу административного иска,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности 830, 24 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. 151,43 руб., пени 17.21 руб., за 2015-2017 г.г. - 591 руб., пени 70,60 руб. Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. В установленные НК РФ сроки ФИО2 налоги не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налогов. До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена. Кроме этого, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок подачи настоящего административного искового заявления.

Административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Административный ответчик письменных возражений на административный иск не представил в суд, возражений против упрощенного (письменного) порядка судебного разбирательства также не направил. Судебное извещение с разъяснением прав и порядка упрощенного (письменного) порядка судебного разбирательства ФИО1 не получено, возвращено по истечении срока хранения на почте.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании абзаца 3 п. 1 ст. 45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Как следует из представленных в материалы дела сведений, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю состоит ФИО2 ИНН №, который является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно: с ДД.ММ.ГГГГ квартиру, расположенную по адресу: <адрес><адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2014 год на сумму 151,43 руб., которое ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

В связи с этим, МИФНС России № по Красноярскому краю направила налогоплательщику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по имущественному налогу в размере 151,43 руб. и пени в размере 17,21 руб.. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. При этом сумма задолженности по указанным налогам не превышает 3000 рублей.

Таким образом, истец был вправе обратиться в суд по истечении трехлетнего срока и шести месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в <адрес> отказал в принятии заявления МИФНС № по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным ч.3 ст. 123 КАС РФ, препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением, при этом указав, что заявление МИФНС № содержит требования, в том числе о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 154,43 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №, обратившись на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа спустя более шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, был существенно пропущен установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ процессуальный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 N 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным иском, пропуск срока не мотивирован. Доказательств уважительности причин пропуска срока истцом не представлено.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку налоговым органом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ не представлены доказательства уважительности пропуска такового.

Налоговым органом не представлено доказательств наличия обстоятельств, препятствующих своевременному направлению в суд заявления о принудительном взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

При этом, сведений об обращении налогового органа в суд за судебной защитой в порядке приказного производства в установленный срок, как и других доказательств уважительности пропуска срока административным истцом, материалы дела также не содержат.

Представленные материалы указывают на то, что МИФНС России № располагала достаточным временем для подготовки и направления в суд заявления о взыскании с ответчика задолженности по пени.

При этом административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, который должен знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств, без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований к ФИО2 о взыскании задолженности за 2014 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 151,43 руб. и пени в размере 17,21 руб., поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Также из представленных документов следует, что ФИО2 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 174 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 201 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на суму 216 руб.

В связи с неуплатой данного налога в установленные сроки, ответчику выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество на сумму 174 руб. и пени 46,13 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество на сумму 201 руб. и пени 13,23 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество на сумму 216 руб. и пени 11,ДД.ММ.ГГГГ-2017 годы на общую сумму 661,60 руб., которые не исполнены ответчиком в установленные сроки в полном объеме.

Суд, проверив расчет имущественного налога и пени, признает обоснованным, соответствующим закону, материалам дела и установленным обстоятельствам, иного расчета суду не представлено, ответчиком не оспорено.

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в мировой суд о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> отказано в принятии заявления МИФНС № по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа.

Доказательства взыскания и оплаты задолженности по имущественному налогу за 2015-2017 годы в материалы административного дела не представлены.

Административное исковое заявление с требованиями о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2015-2017 годы подано в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, исковые требования истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015 - 2017 годы подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> задолженность по имущественному налогу за 2015-2017 годы 591 рубль и пени 70,60 руб., а всего 661 (шестьсот шестьдесят один) рубль 60 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Зеленогорский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.М.Жуков