Решение № 2А-530/2020 2А-530/2020~М-594/2020 М-594/2020 от 23 сентября 2020 г. по делу № 2А-530/2020

89RS0013-01-2020-001414-18

Дело № 2а-530/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тарко-Сале 24 сентября 2020 года

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Козловой М.В.,

при секретаре судебного заседания Пешковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в Пуровский районный суд с указанным административным иском к Арсений Д.К. Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик Арсений Д.К. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, и согласно ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги и сборы. По данным регистрирующих органов, на имя Арсений Д.К. были зарегистрированы транспортные средства. Кроме этого, административный ответчик Арсений Д.К. являлся собственником недвижимого имущества и земельного участка. По состоянию на 14.10.2015 у Арсений Д.К. образовалась задолженность по уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., и задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> коп. Налогоплательщику Арсений Д.К. 10.04.2015 было направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год № <данные изъяты> Затем административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки, пени, штрафа по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу от <данные изъяты>. В требованиях Арсений Д.К. было предложено при наличии разногласий произвести сверку с Инспекцией. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу Арсений Д.К. не погашена. С учетом этого административный истец просил суд взыскать с Арсений Д.К. в бюджет задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп., а также задолженность по уплате земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп.

Одновременно с этим административный истец просил суд восстановить ему пропущенный срок для взыскания задолженности с Арсений Д.К.

10.08.2020 определением Пуровского районного суда административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело.

В судебное заседание 24.09.2020 представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу при надлежащем извещении не явился.

Административный ответчик Арсений Д.К. при надлежащем извещении участия в судебном заседании 24.09.2020 также не принимал, о причинах неявки не сообщил, ходатайств, заявлений, относительно заявленных требований, суду не представил.

С учетом этого, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Оценив доводы ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском к Арсению Д.К., исследовав письменные доказательства, представленные в деле, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает виды налогов и сборов в Российской Федерации - федеральные, региональные и местные.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязателен на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно требованиям ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (ч. 1 ст. 358 НК РФ), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в ст. 361 НК РФ, в ст. 1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа № 61-ЗАО от 25.11.2002 «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства, при этом ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 24,5 руб., на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 85 руб.

В собственности административного ответчика в 2014 году находились: легковой автомобиль, марки ВАЗ 21102 мощностью двигателя 77,8 лошадиных сил, легковой автомобиль, марки <данные изъяты>, мощностью двигателя 105 лошадиных сил, грузовой автомобиль, марки ТАТРА, мощностью двигателя 280 лошадиных сил, грузовой автомобиль, марки <данные изъяты>, мощностью двигателя 330 лошадиных сил, 2 грузовых автомобиля, марки <данные изъяты>, мощностью двигателя 330 лошадиных сил каждый.

На основании ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа № 61-ЗАО от 25.11.2002 «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» Арсений Д.К. являлся плательщиком транспортного налога и обязан был уплачивать его не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям административного истца, за 2014 год Арсений Д.К. был начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст.ст. 1, 2 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в период с 01.01.2011 по 31.12.2014, собственники имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны были в установленный законом срок уплачивать налог на имущество.

Статья 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» предусматривала, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Статья 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» закрепляла порядок исчисления и уплаты налогов, в соответствии с которым налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Уплата названного налога должна была производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц».

Административный ответчик Арсений Д.К. в 2014 году являлся собственником объектов недвижимости: жилого дома, расположенного по адресу: ЯНАО, Пуровский район, <данные изъяты> а также индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: ЯНАО, Пуровский район, <данные изъяты>

Ставка налога на имущество нормативными актами органов местного самоуправления была установлена в размере 0,1% от инвентаризационной стоимости недвижимого имущества.

По сведениям административного истца, за 2014 год Арсений Д.К. был начислен налог на имущество в сумме <данные изъяты>.

Земельный налог в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ относится к местным налогам и сборам.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как указано в ст. 397 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик Арсений Д.К. в 2011 году являлся собственником земельного участка. Ставка налога на земельный участок нормативными актами органов местного самоуправления была установлена в размере 0,3% от его кадастровой стоимости.

По сведениям административного истца, за 2011 год Арсений Д.К. был начислен земельный налог в сумме 836 руб. 52 коп.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ч. 3 ст. 363 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ч. 2 ст. 48 НК РФ) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявления о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания недоимки по уплате налогов не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с соответствующим заявлением.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

По налоговому уведомлению № 251134 от 10.04.2015, транспортный налог за 2014 год в сумме <данные изъяты>. Арсений Д.К. должен был уплатить в бюджет Ямало-Ненецкого автономного округа в срок до 01.10.2015. Кроме того, по тому же уведомлению, Арсений Д.К. должен был уплатить в срок до 01.10.2015 в местный бюджет налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> коп.

Также Арсений Д.К. должен был уплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 1 041 руб. 70 коп., и земельный налог за 2011 год в <данные изъяты> коп.

Таким образом, по состоянию на 01.10.2015 общая сумма налогов, подлежащая уплате Арсений Д.К., превысила <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налогов Арсений Д.К. не исполнена в добровольном порядке.

На основании ст. 75 НК РФ Арсений Д.К. начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. по транспортному налогу; <данные изъяты> коп. - по налогу на имущество физических лиц, и <данные изъяты> коп. по земельному налогу.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 43715 административному ответчику Арсений Д.К. было направлено 18.08.2015 с указанием срока его исполнения до 01.09.2015. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 59980 административному ответчику Арсений Д.К. было направлено 14.10.2015 с указанием срока его исполнения до 28.10.2015. Однако в течение шести месяцев со дня истечения установленного срока исполнения требования об уплате налога, налоговый орган с соответствующим заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в суд не обратился. Административный иск подан только 10.08.2020, при этом доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, административный истец суду не представил.

Большой объем работы, связанный с необходимостью обращения в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по налогам, а также наличия обязанности направлять требования об уплате платежа в добровольном порядке в соответствии с ч. 7 ст. 123.3 КАС РФ - указанные обстоятельства в силу требований п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не могут быть признаны уважительными причинами для восстановления пропущенного срока на подачу иска.

При таких обстоятельствах, в связи с установлением факта пропуска срока обращения в суд для взыскания задолженности по налогам без уважительной причины, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска к Арсений Д.К. о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании в бюджет Ямало-Ненецкого автономного округа задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> коп., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в сумме <данные изъяты>., пени в сумме 06 руб. 78 коп., а также задолженности по уплате земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - 29.09.2020.

Председательствующий М.В. Козлова