Решение № 2А-2240/2024 2А-94/2025 2А-94/2025(2А-2240/2024;)~М-1153/2024 А-94/2025 М-1153/2024 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-2240/2024

дело №а-94/2025 (2а-2240/2024) (УИД 52RS0№-49)


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

24 марта 2025 года г.о.<адрес>

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО2

В соответствии со с ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ, ФИО2, ИНН №, является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО2, ИНН №, в соответствии со ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ был начислен налог на профессиональный доход в размере - 4014 руб. ( ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога с физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 410,00руб., но сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата не производилась.

Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 410,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата не производилась.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ. направлен административному ответчику через ПК «Личный кабинет налогоплательщика» и решение о взыскании за счет № от ДД.ММ.ГГГГ направленное заказным письмом в адрес административного ответчика.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Борского судебного района по <адрес>. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. года №а-1949/2023. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 22895,67 рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 410,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 410,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход в размере 1 410,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 665,67 руб.

Сальдо по пени на едином налоговом счете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на момент формирования заявления 3046,74 руб. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 9618,93 руб. за несвоевременную уплату налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

334,63 руб. по транспортному налогу за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4410,00 руб. взыскивается в данном производстве; по транспортному налогу за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4410,00 руб. взыскивается в данном производстве;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7738.16 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ), за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2370,09 руб.( требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1546.14 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,43 руб.( требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО2 в свою пользу задолженность по ЕНС в размере 22895,67руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 410,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 4 410,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход в размере 1 410,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12665,67 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов России в лице УФК по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со с ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ, ФИО2, ИНН №, является плательщиком налога на профессиональный доход.

Кроме того, судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит автомобиль Сузуки Гранд Витара, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, идентификационный номер №, государственный регистрационный номер №.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль Сузуки Гранд Витара, государственный регистрационный номер №, период владения 12/12, налоговая ставка 31,50 руб., налоговая база 140,00, в размере 4410,00 руб. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль Сузуки Гранд Витара, государственный регистрационный номер №, период владения 12/12, налоговая ставка 31,50 руб., налоговая база 140,00, в размере 4410,00 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 8820,00 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, в размере 2000,00 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25770,09 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5111,43 руб.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № года было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Как следует из материалов истребованного дела № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению было приложено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указан срок добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа направлено своевременно и зарегистрировано мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 22895 руб. 67 коп., в том числе по налогам - 10230 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 12665 руб. 67 коп., штраф - 00 руб. 00 коп.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО2 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 1410,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4410 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашены.

Согласно представленным налоговым органом сведениям ФИО2 в процессе рассмотрения спора в суде произвел погашение недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 1410,00 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ погашение недоимки по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4410 руб., и по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком налогов, произвел добровольное погашение недоимки по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 410,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 410,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на профессиональный доход в размере 1 410,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., не подлежат удовлетворению.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО2 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 12665,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо по пени на едином налоговом счете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на момент формирования заявления 3046,74 руб. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 9618,93 руб. за несвоевременную уплату налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. :

334,63 руб. по транспортному налогу за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4410,00 руб. взыскивается в данном производстве; по транспортному налогу за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4410,00 руб. взыскивается в данном производстве;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7738.16 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ), за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2370,09 руб.( требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1546.14 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,43 руб.( требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, согласно представленному в материалы дела ответу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по исковому заявлению составляет 2696,6 руб. за несвоевременную уплату налогов, а именно:

- пени в размере 26,92 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход пени в размере 1410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 735,59 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4410,00 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4410,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- пени в размере 1934,00 руб. по следующим налоговым обязательствам:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по налогу списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2370,09 руб.( требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по налогу списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по налогу списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,43 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по налогу списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в производстве Борского городского суда находилось административное дело №а-2986/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В рамках рассмотрения административного дела № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 2032,77 руб.

Данная задолженность установлена на основании налоговых требований № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 2032,77 рублей отказано в полном объеме. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в производстве Борского городского суда находилось административное дело №а-3648/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В рамках рассмотрения административного дела №а-3648/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 33968,41 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлялись: требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № с указанием суммы задолженности и установленного срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 33968,41 руб. в рамках административного дела № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, заявив одновременно ходатайство о восстановлении пропущенного срока, поскольку определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 33968,41 рублей отказано в полном объеме. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ на судебный запрос, следует, что задолженность по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28105,69 руб., по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2930,12 руб. включена в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № включена задолженность на общую сумму 33 968.41 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): в размере 23400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 2370.09 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): в размере 4590 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 521,43 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающей 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2000 руб. (штраф);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 086,89 руб.

По заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № Борского судебного района <адрес> вынесено Определение об отказе в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ № (судья ФИО7).

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, акта суда об утрате возможности взыскания недоимки и задолженности, налоговым органом принято Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 33 968.41 руб., включающая задолженность по следующим налоговым обязательствам:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 25770 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5111.43 руб.;

по штрафам «Налог на доходы физических лиц с доходов,полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)» в размере 2000 руб.;

по пени в размере 1 086.89 руб.

Таким образом, принимая во внимание решение Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года, а также решение налогового органа о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ № суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолжености по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1934,00 руб. по следующим налоговым обязательствам: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7738.16 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ), за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2370,09 руб.( требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1546.14 руб. за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,43 руб.( требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ), поскольку право на начислении пени по данной задолженности у налогового органа утрачено.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотреблением правом при взыскании, наиболее верным периодом начисления пеней по налогу на профессиональный доход будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ (дня следующего за ДД.ММ.ГГГГ – последним днем уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес> по делу №).

Следовательно, за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО2, будет следующим:

- по налогу на профессиональный доход в размере 1410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 11,00 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

18

13

300

11,00

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4410,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 367,80 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

224,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

27,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

59,98

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

13

300

55,42

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4410,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 367,80 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

224,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

27,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

59,98

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

13

300

55,42

Следовательно, требования о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- по налогу на профессиональный доход в размере 1410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 11,00 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4410,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере 367,80 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4410,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере 367,80 руб.,

а всего в общей сумме 746,6 руб., являются законными и обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 746,6 руб., в том числе пени по налогу на профессиональный доход в размере 1410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,00 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4410,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,80 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4410,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,80 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>

<данные изъяты>