Решение № 2А-476/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-476/2020

Дело №2а-476/2020


Решение

Именем Российской Федерации

05 ноября 2020 года п.Батецкий

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой М.А.,

при секретаре Прокофьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Новгородской области обратилась в суд с административном исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 309 рублей 89 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 11 рублей 28 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 10 рублей 88 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 3 рубля 50 копеек, а также пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 23 рубля 43 копейки. В обоснование заявленных требований указала, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода в 2016 и 2017 годах ФИО1 являлся владельцем транспортного средства ВАЗ 21043, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога, исчисленная в соответствии с требованиями Областного закона Новгородской области №379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге», за 2016 год с учетом имеющейся переплаты составила 1284 рубля 26 копеек; за 2017 год - 1285 рублей. Транспортный налог за 2017 год налогоплательщиком уплачен в полном размере, но в связи с несвоевременной его оплатой начислены пени в размере 23 рубля 43 копейки. Кроме того, согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области ответчик в 2015, 2016, 2017 годах являлся собственником земельного участка, расположенного в <адрес>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога. Сумма земельного налога, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ, за 2015, 2016 и 2017 годы составила по 619 рублей ежегодно. За 2015 и 2016 годы земельный налог ФИО1 уплачен в полном размере, однако имеется недоимка за 2017 год в сумме 309 рублей 89 копеек. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога начислены пени: за 2015 год в сумме 03 рубля 50 копеек, за 2016 год - 10 рублей 88 копеек, за 2017 год - 11 рублей 28 копеек. В адрес должника 04 сентября 2016 года, 21 сентября 2017 года, 14 августа 2018 года направлялись налоговые уведомления, уплата по которым произведена частично, в связи с чем выставлены требования, которые также не исполнены в полном объеме. Поскольку ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате налогов, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Новгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщил. Представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку задолженность по транспортному и земельному налогу, в том числе пени, у него отсутствует, указанные в иске суммы были им уплачены 27 сентября 2019 года на основании судебного приказа от 06 сентября 2019 года, что подтверждается соответствующими квитанциями.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьёй 3 Областного закона Новгородской области от 30 сентября 2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом согласно ч.1 ст.360, ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся календарный год.

По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Новгородской области от 01 сентября 2020 года (л.д.137) за ФИО1 в период с 19 октября 2006 года по 20 июля 2018 года было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21043, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Кроме того, с 27 июня 2009 года ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 30 июня 2020 года (л.д.75-76).

На основании вышеизложенного, в спорный период административный ответчик являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

Согласно требованиям ч.3 ст.363, ч.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно материалам дела ответчику направлялись:

- налоговое уведомление №87618478 от 04 сентября 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 857 рублей и земельного налога за 2015 год в сумме 619 рублей, срок уплаты - 01 декабря 2016 года (л.д.48);

- налоговое уведомление №67709694 от 21 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1284 рубля 26 копеек и земельного налога за 2016 год в сумме 619 рублей, срок уплаты - 01 декабря 2017 года (л.д.50);

- налоговое уведомление №46095985 от 14 августа 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1285 рублей и земельного налога за 2017 год в сумме 619 рублей, срок уплаты - 03 декабря 2018 года (л.д.46).

В силу ч.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счёт имущества и наличных денежных средств данного физического лица.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица предъявляется в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства налоговый орган обратился в суд 15 мая 2020 года, то есть с пропуском срока, установленного для предъявления требования о взыскании с административного ответчика задолженности в порядке искового производства, при этом срок предъявления требования о взыскании с административного ответчика задолженности в порядке приказного производства налоговым органом соблюдён.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

При обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам административным истцом представлено заявление о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, в котором он указывает на отсутствие возможности своевременной подачи административного искового заявления в суд в связи с действием Указа Президента РФ от 25 марта 2020 года №206 «Об объявлении в РФ нерабочих дней» и Указа Президента РФ от 02 апреля 2020 года №239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ в связи с распространением новой коронавирусной инфекции «COVID-19».

Проанализировав причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд в порядке искового производства, суд находит их уважительными, учитывая период нерабочих дней (с 30 марта по 08 мая 2020 года), установленный в соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 года №206, от 02 апреля 2020 года №239, от 28 апреля 2020 года №294.

В соответствии с требованиями ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени: по транспортному налогу за 2016 год - 22 рубля 57 копеек, за 2017 год - 23 рубля 43 копейки; по земельному налогу за 2015 год - 04 рубля 33 копейки, за 2016 год - 10 рублей 88 копеек, за 2017 год - 11 рублей 28 копеек.

В соответствии с ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлялись требования:

- №14675 по состоянию на 23 декабря 2016 года об уплате заложенности по земельному налогу за 2015 год в сумме 619 рублей и пени в сумме 04 рубля 33 копейки (л.д.43);

- №8728 по состоянию на 07 февраля 2018 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 619 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 10 рублей 88 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1284 рубля 26 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 22 рубля 57 копеек (л.д.45);

- №14899 по состоянию на 13 февраля 2019 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 619 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 11 рублей 28 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1285 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 23 рубля 43 копейки (л.д.44).

06 сентября 2019 года по заявлению налогового органа, направленного в суд 09 августа 2019 года, мировым судьей судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016, 2017 годы: по транспортному налогу в сумме 2569 рублей 26 копеек (1284 рубля 26 копеек по требованию на 07 февраля 2018 года+1285 рублей - по требованию на 13 февраля 2019 года), пени в размере 46 рублей (22 рубля 57 копеек по требованию на 07 февраля 2018 года+23 рубля 43 копейки - по требованию на 13 февраля 2019 года); по земельному налогу в сумме 1238 рублей (619 рублей по требованию на 07 февраля 2018 года+619 рублей - по требованию на 13 февраля 2019 года), пени в размере 25 рублей 66 копеек (3 рубля 50 копеек по требованию на 23 декабря 2016 года+10 рублей 88 копеек по требованию на 07 февраля 2018 года+11 рублей 28 копеек - по требованию на 13 февраля 2019 года).

По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области от 21 августа 2020 года (л.д.134) и исследованных материалов дела, в том числе, материалов гражданских дел №№2а-73/2017 и 2а-932/2019 мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области, ФИО1 произведены оплаты:

- 09 января 2017 года уплачен транспортный налог за 2105 год в сумме 857 рублей;

- 09 января 2017 года уплачен земельный налог за 2015 год в сумме 619 рублей и пени в размере 4 рубля 33 копейки;

- 31 июля 2017 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 30 января 2017 года уплачена задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 1238 рублей 89 копеек и пени за указанный период в сумме 191 рубль 19 копеек;

- 27 сентября 2019 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 06 сентября 2019 года уплачена задолженность по земельному налогу за 2016 и 2017 годы в сумме 1238 рублей и пени за указанный период в сумме 25 рублей 66 копеек.

Внесение платежей в счет погашения задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016 и 2017 годы подтверждается, в том числе, платежными документами - квитанциями от 27 сентября 2019 года, представленными административным ответчиком, из которых усматривается, что 27 сентября 2019 года ФИО1 внесены следующие платежи: 1238 рублей - земельный налог за 2016-2017 годы, 25 рублей 66 копеек - пеня на земельный налог за 2016-2017 годы, 2569 рублей 26 копеек - транспортный налог за 2016-2017 годы, 46 рублей 00 копеек - пеня на транспортный налог за 2016-2017 годы.

Таким образом, административным ответчиком на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 06 сентября 2019 года полностью произведена оплата земельного и транспортного налога за 2016-2017 годы, а также пени по налогам за указанный период.

После внесения соответствующих платежей должник ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа в связи с оплатой задолженности, определением мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района от 01 октября 2019 года судебный приказ был отменен.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что платежные документы содержат необходимые сведения о назначении внесенных платежей (налог и пени за 2016-2017 годы), основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год, а также пени по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы отсутствуют.

Обсуждая вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год, суд также не находит оснований для удовлетворения требований административного истца. При этом исходит из следующего.

В судебном заседании из представленных материалов установлено, что 14 августа 2018 года ФИО1 направлено уведомление №46095985 об уплате им, в том числе, земельного налога за 2017 год в сумме 619 рублей в срок до 03 декабря 2018 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного уведомления, в адрес ФИО1 направлено требование №8728 по состоянию на 07 февраля 2018 года об уплате задолженности, в том числе, по земельному налогу в сумме 619 рублей.

Приказом мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 06 сентября 2019 года, отмененным 01 октября 2019 года, с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе, по земельному налогу за 2016-2017 годы в общей сумме 1238 рублей, которая оплачена им 27 сентября 2019 года, что подтверждается соответствующим платежным документом, платеж поступил в ИФНС.

На основании требования №14675 со сроком исполнения до 14 февраля 2017 года ФИО1 уплачен земельный налог за 2015 год в сумме 619 рублей и пени в размере 4 рубля 33 копейки, дата поступления платежа 09 января 2017 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 30 января 2017 года по делу №2а-73/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2012, 2013 и 2014 годы в сумме 1238 рублей 89 копеек и пени за указанный период в размере 191 рубль 19 копеек. Данный судебный приказ вступил в законную силу 21 февраля 2017 года, исполнен ФИО1 31 июля 2017 года.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за период с 2012 по 2017 год включительно ФИО1 оплачена.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что 27 июля 2012 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №443538 об уплате земельного налога за 2011 год в сумме 309 рублей 89 копеек.

В связи с неуплатой указанного налога 20 мая 2013 года ФИО1 направлено требование №38078 по состоянию на 06 мая 2013 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 309 рублей 89 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу в сумме 309 рублей 89 копеек, о взыскании которой просит административный истец, образовалась 13 ноября 2012 года (земельный налог за 2011 год).

Административным истцом суду не представлено каких-либо доказательств того, что он обращался за принудительным взысканием указанной задолженности в установленные законом сроки, не установлены они и в ходе судебного заседания.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку предъявленная к взысканию с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 309 рублей 89 копеек имела место по состоянию на 01 января 2015 года, она должна быть признана безнадежной ко взысканию и не может быть взыскана с административного ответчика.

Принимая во внимание, что Инспекцией не были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2011 год, взыскание указанной недоимки в судебном порядке не производилось, возможность принудительного взыскания названной недоимки утрачена, то исковое заявление в указанной части удовлетворению не подлежит как не основанное на законе.

Учитывая вышеизложенное, в удовлетворении административного иска надлежит отказать, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, начиная с 20 ноября 2020 года.

Председательствующий М.А.Малышева

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2020 года.

Председательствующий М.А.Малышева