Решение № 2А-623/2024 2А-623/2024~М-449/2024 А-623/2024 М-449/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-623/2024

УИД №RS0№-61 №а-623/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес>

<адрес> 28 мая 2024 года

Судья Калачёвского районного суда <адрес> Косолапова В.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бастрыкиной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога с физических лиц за 2020-2021 годы, пени, штрафа в размере 19 045 руб. 31 коп.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены требования. Данные суммы задолженности ответчиком до настоящего времени не погашены. Полагает, что на основании ст.48 Налогового кодекса, данная сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие, на удовлетворении административных исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений, ходатайств об отложении слушания по делу, истребовании доказательств, вызове свидетелей либо иных ходатайств не поступало.

Как следует из ст. 150 КАС РФ, если лица участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Таким образом, у суда в соответствии со ст. 150, п. 6 ст. 226 КАС РФ имеются основания для рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку о месте и времени его проведения были уведомлены надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом таковой не признавалась.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 113 992 руб. 78 коп., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений:

земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположенных в границах городских округов в размере 1 688 руб.;

земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположенных в границах сельских поселений в размере 11 379 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 622 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 694 руб.;

транспортный налог с физических лиц в размере 53 230 руб.;

сумма пени в размере 29 379 руб. 78 коп.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве Главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ОГРН №) деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ФИО1 не представила в установленный законом срок в налоговый орган, первичную налоговую декларацию по расчету по страховым взносам за 2020 год. В отношении ФИО1 налоговым органом была начата камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичный расчет по страховым взносам за 12 мес. 2020 года, исчисленная сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в бюджет, составила 40 874 руб.

Таким образом, ФИО1, нарушила п.7 ст. 431 НК РФ, в связи с чем Решением № от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в размере 6131 руб. 10 коп. (40874х30%=12262,20/2=6131,10 руб.)

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за 12 мес. 2021 года, исчисленная сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в бюджет, составила 40 874 руб.

ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в размере 6 131 руб. 10 коп. (40874х30%=12262,20/2=6131,10 руб.)

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за 12 мес. 2022 года, исчисленная сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в бюджет, составила 43 211 руб.

ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности с ст. 119 НК РФ в размере 6 131 руб. 10 коп. (43211х10%=4321,10/4=1080,28 руб.)

Кроме того, налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ФИО1 не представила в установлении законом срок в налоговый орган, налоговую декларацию по единому сельскохозяйственном налогу, чем нарушила пп.1 п.2 ст. 346.10 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налогово декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2020 год в налоговый орган по месту учета в размере 250 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налогово декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2021 год в налоговый орган по мест учета в размере 250 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 262 437 руб. 55 коп. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом ШПИ (80096584575412).

ФИО1 расчет по страховым взносам, за 2020,2021,2022 представила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2020,2021,2022 представила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, то на дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ, оно не включало обязанность по уплате штрафов, и размер отрицательного сальдо в ЕНС составлял 262 437 руб. 55 коп., в т.ч. налог – 202 618 руб. 85 коп., пени – 59 818 руб. 70 коп., и состоял из:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере – 1 688 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере – 10 526 руб. 13 коп.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере – 4 149 руб. 01 коп.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере – 12 667 руб. 60 коп.,

транспортный налог с физических лиц в размере – 5 842 руб. 25 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере – 6 548 руб. 86 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 128 695 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере - 32502,00 руб.

пеня в размере – 59 818 руб. 70 коп.

Штрафы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, что подтверждается соответствующими Решениями.

ФИО1 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнила.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

18.12.2023 мировым судьей судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-13-2750/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Волгоградской об недоимки по налогам и пени.

18.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> судебный приказ №а-13-2750/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, задолженность ФИО1 составляет:

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) п.1 ст.119 НК РФ) за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 6 131 руб. 10 коп.

за 2021 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 6 131 руб. 10 коп.

за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 1080 руб. 28 коп.

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу) п.1 ст.119 НК РФ)

за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере -250 руб.

за 2021 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 250 руб.

пеня на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере – 5202 руб. 83 коп., на общую сумму -19 045 руб. 31 коп.

Настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа (дата отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу, что, процессуальные сроки обращения МИФНС России № по <адрес> в суд о взыскании указанных денежных сумм в счёт уплаты налога штрафа, пени не пропущен.

Доказательств оплаты налога за спорный период суду не представлено, процессуальные сроки обращения МИФНС России № по <адрес> в суд о взыскании указанных денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций не пропущены, в связи с чем, административное исковое заявление к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180 Кодекса об административном судопроизводстве РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) п.1 ст.119 НК РФ) за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 6 131 руб. 10 коп.

за 2021 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 6 131 руб. 10 коп.

за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 1080 руб. 28 коп.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу) п.1 ст.119 НК РФ)

за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере -250 руб.

за 2021 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 250 руб.

пеню на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере – 5202 руб. 83 коп., всего взыскать 19 045 руб. 31 коп.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья В.А. Косолапова