Решение № 2А-2945/2024 2А-2945/2024~М-2417/2024 М-2417/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-2945/2024

УИД № 50RS0003-01-2024-004119-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2024 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при секретаре Аракеловой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2945/2024 по исковому заявлению МИФНС №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №18 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать c административного ответчика недоимку по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 356 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 4 700 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 1 515 руб., за 2021 год в размере 3 661 руб., за 2022 год в размере 6 165 руб., пени в размере 10 945 руб. 19 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС №18 по Московской области состоит на учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, являющийся плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, не исполнившим своевременно свою обязанность по их уплате. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомление, требование об уплате налогов, пени, однако, до настоящего времени взыскиваемая задолженность по их уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, в поданном суду административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 12, 95).

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен (л.д. 94, 97), возражения на иск не представил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, также и учитывая, что явка указанных лиц в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 ст. 358 НК РФ).

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 3 ст. 363 НК РФ плательщики транспортного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленные данной статьей пределы. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.394 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

С 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очерёдностью.

В силу п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц (л.д. 69-72).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 11.10.2023 года ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 05.12.2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год на мотоцикл Хонда госномер № в размере 4 700 руб.; земельного налога: на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 2020 год (пять месяцев владения) в размере 1 515 руб., за 2021 год в размере 3 661 руб., за 2022 год в размере 949 руб., на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 2022 год в размере 2 622 руб., ? долю земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2022 год в размере 2 180 руб.; ? долю земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 2022 год в размере 1 363 руб.; налога на имущество физических лиц: ? долю квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 920 руб.; жилого дома по адресу: <адрес> А, кадастровый № в размере 1 090 руб.; ? долю жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 13 руб., часть жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 15-16,17).

В связи с неоплатой административным ответчиком в установленный НК РФ срок указанных налогов, ФИО1 заказным письмом 26.05.2023 года направлено требование № от 25.05.2023 года со сроком уплаты задолженности до 20.07.2023 года (л.д.18-19, 20-22).

Решением налогового органа от 08.08.2023 года № за счет денежных средств ФИО1 взыскана задолженность по требованию № от 25.05.2023 года (л.д. 67).

Согласно п.4 ст. 52, п.4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований, и поэтому, они считаются полученными ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Воскресенского судебного района Московской области от 28.02.2024 г. отменен судебный приказ № 2а-364/2023, выданный 31 января 2024 года, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 88-90).

Настоящее административное исковое заявление подано 20.08.2024 года в Воскресенский городской суд Московской области в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (л.д. 3).

Решением Воскресенского городского суда Московской области от 16.09.2024 года, принятым по административному делу № 2а-1683/2024 по исковому заявлению МИФНС №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1 в пользу МИФНС №18 по Московской области взыскана недоимка по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 920 руб., за 2020 год в размере 2 505 руб.: транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4 700 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №) за 2020 в размере 4 347 руб., пени в размере 89 руб. 85 коп., а всего взыскано 12 561 рубль 85 копеек.

На основании вышеизложенного, установив, что предметом рассмотрения в настоящем деле является задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 515 руб. на земельный участок, кадастровый №, не являвшаяся предметом рассмотрения по административному делу № 2а-1683/2024; задолженность по оплате вышеуказанных налогов, пени административным ответчиком, непосредственно на котором лежит обязанность по их своевременной уплате в истребуемом административным истцом размере до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд полает подлежащей взысканию с административного ответчика заявленную в иске сумму задолженности, подтвержденную расчетом (л.д. 23-66), расчет размера которой ФИО1 не оспорен, - в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1. в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 1 740, 27 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу МИФНС №18 по Московской области, ИНН <***> недоимку по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 356 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 4 700 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 1 515 руб., за 2021 год в размере 3 661 руб., за 2022 год в размере 6 165 руб., пени в размере 10 945 руб. 19 коп., а всего взыскать 31 342 (тридцать одна тысяча триста сорок два) рубля 19 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 1 740 (одна тысяча семьсот сорок) рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Родина

Решение в окончательной форме принято 01 ноября 2024 года