Решение № 2А-3288/2025 2А-3288/2025~М-2703/2025 М-2703/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-3288/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УИД №

Дело № 2а-3288/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3288/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 19247 рублей 25 копеек в том числе: страховые взносы ОМС в размере 407 рублей 71 копеек за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 17296 рублей 48 копеек. Кроме того, административный истец просит признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд о взыскании задолженности уважительными и восстановить указанный срок.

В обоснование административного искового заявления указано следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, которая, в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги

Административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 04 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19247 рублей 25 копеек, в том числе налог – 1977 рублей 77 копеек, пени – 17269 рублей 48 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОМС в размере 407 рублей 71 копейка за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год; суммы пеней в размере 17296 рублей 48 копеек.

17 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-462/2024 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19 июля 2018 года по 18 января 2021 года.

Задолженность ФИО2 по страховым взносам составляет: страховые взносы ОМС в размере 407 рублей 71 копейка за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год.

ФИО2 в добровольном порядке в установленный законом срок задолженность по налогу, страховым взносам не уплачена.

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19 июля 2018 года по 18 января 2021 года.

Сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 12861 рубль 83 копейки.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по:

страховым взносам ОМС в размере 2 637 рублей 42 копейки за 2018 год. За период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 622 рубля 49 копеек;

страховым взносам ОМС в размере 6 884 рублей 00 копеек за 2019 год. За период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1026 рублей 93 копейки;

страховым взносам ОМС в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год. За период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1100 рублей 72 копейки;

- страховым взносам ОМС в размере 407 рублей 71 копейка за 2021 год. За период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 51 рубль 35 копеек;

страховым взносам ОПС в размере 11 988 рублей 06 копеек за 2018 год. За период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 2829 рублей 48 копеек;

страховым взносам ОПС в размере 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год. За период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 4378 рублей 89 копеек;

страховым взносам ОПС в размере 20 318 рублей 00 копеек за 2020 год. За период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 2654 рубля 22 копеек;

- страховым взносам ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год. За период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 197 рублей 75 копеек;

В подробном расчете пени в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогу (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, составила 4407 рублей 65 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2023 года в размере 1799 рублей 97 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 81 585 рублей 25 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: страховые взносы ОМС в размере 2 637 рублей 42 копейки за 2018 год; страховые взносы ОМС в размере 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год; страховые взносы ОМС в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год; страховые взносы ОМС в размере 407 рублей 71 копеек за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 11 988 рублей 06 копеек за 2018 год; страховые взносы ОПС в размере 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год; страховые взносы ОПС в размере 20 318 рублей 00 копеек за 2020 год; страховые взносы ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год.

ФИО2 начислены пени за период с 12 апреля 2023 года по 04 декабря 2023 года в размере 2512 рублей 54 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 30721 рубль 77 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с оплатой задолженности по: страховым взносам ОМС в размере 2637 рублей 42 копейки за 2018 год; страховым взносам ОМС в размере 6884 рубля 00 копеек за 2019 год; страховым взносам ОПС в размере 11988 рублей 06 копеек за 2018 год; страховым взносам ОПС в размере 29354 рубля 00 копеек за 2019 год.

ФИО2 начислены пени за период с 05 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 95 рублей 14 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 1977 рублей 77 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с оплатой задолженности по: страховым взносам ОМС в размере 8426 рублей 00 копеек за 2020 год; страховым взносам ОПС в размере 20318 рублей 00 копеек за 2020 год.

Ранее принятые меры взыскания:

Задолженность по страховые взносам ОМС в размере 8426 рублей 00 копеек за 2020 год, страховым взносам ОПС в размере 20318 рублей 00 копеек за 2020 год и пени в размере 44 рубля 79 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № 2а-1220/2021 от 24 мая 2021 года (вступил в законную силу 08 июля 2021 года), вынесенного мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области.

Задолженность по данному судебному приказу полностью погашена 04 декабря 2023 года.

Задолженность по страховым взносам ОМС в размере 2637 рублей 42 копейки за 2018 год, страховым взносам ОМС в размере 6884 рубля 00 копеек за 2019 год, страховым взносам ОПС в размере 11988 рублей 06 копеек за 2018 год, страховым взносам ОПС в размере 29354 рубля 00 копеек за 2019 год и пени в размере 116 рублей 77 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № 2а-2212/2021 от 19 июля 2021 года (вступил в законную силу 21 августа 2021 года), вынесенного мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области.

Задолженность по данному судебному приказу полностью погашена 04 декабря 2023 года.

17 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-462/2024 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 17 апреля 2024 года и истекает 18 октября 2024 года.

Межрайонная ИФНС России №18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по единому налоговому счету в размере 19247 рублей 25 копеек с пропуском процессуального срока на обращение в суд по причине сильной загруженности сотрудников инспекции, необходимости проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд, в связи с чем Инспекция ходатайствует о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по единому налоговому счету в размере 19247 рублей 25 копеек.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания (л.д. 41-43), административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 10).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № <дата> года рождения,.

Административный истец обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 04 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО2 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19247 рублей 25 копеек, в том числе налог – 1977 рублей 77 копеек, пени – 17269 рублей 48 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО2 страховых взносов ОМС в размере 407 рублей 71 копейка за 2021 год; страховых взносов ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год; суммы пеней в размере 17296 рублей 48 копеек.

17 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-462/2024 о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2 на основании ст. 123.4 КАС РФ (л.д. 12).

Как усматривается из выписки из ЕГРИП, ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19 июля 2018 года по 18 января 2021 года (л.д. 26-30).

Задолженность ФИО2 по страховым взносам составляет: страховые взносы ОМС в размере 407 рублей 71 копейка за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год.

В добровольном порядке в установленный законом срок ФИО2 задолженность по налогу, страховым взносам не уплачена.

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19 июля 2018 года по 18 января 2021 года.

Сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 12861 рубль 83 копейки.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам ОМС в размере 2637 рублей 42 копейки за 2018 год. За период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 622 рубля 49 копеек; страховым взносам ОМС в размере 6884 рублей 00 копеек за 2019 год. За период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1026 рублей 93 копейки; страховым взносам ОМС в размере 8426 рублей 00 копеек за 2020 год. За период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1100 рублей 72 копейки; страховым взносам ОМС в размере 407 рублей 71 копейка за 2021 год. За период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 51 рубль 35 копеек; страховым взносам ОПС в размере 11988 рублей 06 копеек за 2018 год. За период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 2829 рублей 48 копеек; страховым взносам ОПС в размере 29354 рубля 00 копеек за 2019 год. За период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 4 378 рублей 89 копеек; страховым взносам ОПС в размере 20318 рублей 00 копеек за 2020 год. За период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 2654 рубля 22 копеек; страховым взносам ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год. За период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 197 рублей 75 копеек;

В подробном расчете пени в графе «Сумма по операции» административным истцом указаны начисления по налогу (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени (л.д. 17-22).

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, составила 4407 рублей 65 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2023 года в размере 1799 рублей 97 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 81585 рублей 25 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: страховые взносы ОМС в размере 2 637 рублей 42 копейки за 2018 год; страховые взносы ОМС в размере 6884 рубля 00 копеек за 2019 год; страховые взносы ОМС в размере 8426 рублей 00 копеек за 2020 год; страховые взносы ОМС в размере 407 рублей 71 копеек за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 11988 рублей 06 копеек за 2018 год; страховые взносы ОПС в размере 29354 рубля 00 копеек за 2019 год; страховые взносы ОПС в размере 20318 рублей 00 копеек за 2020 год; страховые взносы ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год.

ФИО2 начислены пени за период с 12 апреля 2023 года по 04 декабря 2023 года в размере 2512 рублей 54 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 30721 рубль 77 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с оплатой задолженности по: страховым взносам ОМС в размере 2637 рублей 42 копейки за 2018 год; страховым взносам ОМС в размере 6884 рубля 00 копеек за 2019 год; страховым взносам ОПС в размере 11988 рублей 06 копеек за 2018 год; страховым взносам ОПС в размере 29354 рубля 00 копеек за 2019 год.

ФИО2 начислены пени за период с 05 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 95 рублей 14 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 1977 рублей 77 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с оплатой задолженности по: страховым взносам ОМС в размере 8426 рублей 00 копеек за 2020 год; страховым взносам ОПС в размере 20318 рублей 00 копеек за 2020 год.

Ранее принятые меры взыскания:

Задолженность по страховые взносам ОМС в размере 8426 рублей 00 копеек за 2020 год, страховым взносам ОПС в размере 20318 рублей 00 копеек за 2020 год и пени в размере 44 рубля 79 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № 2а-1220/2021 от 24 мая 2021 года (вступил в законную силу 08 июля 2021 года), вынесенного мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области.

Задолженность по данному судебному приказу полностью погашена 04 декабря 2023 года.

Задолженность по страховым взносам ОМС в размере 2637 рублей 42 копейки за 2018 год, страховым взносам ОМС в размере 6884 рубля 00 копеек за 2019 год, страховым взносам ОПС в размере 11988 рублей 06 копеек за 2018 год, страховым взносам ОПС в размере 29354 рубля 00 копеек за 2019 год и пени в размере 116 рублей 77 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № 2а-2212/2021 от 19 июля 2021 года (вступил в законную силу 21 августа 2021 года), вынесенного мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области.

Задолженность по данному судебному приказу полностью погашена 04 декабря 2023 года.

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено требование № 49418 по состоянию на 21 сентября 2023 года, в котором административному ответчику предложено в срок до 25 января 2024 года в добровольном порядке погасить образовавшуюся задолженность (л.д. 13-14).

ФИО2 задолженность в добровольном порядке погашена не была.

17 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-462/2024 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налога в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»:

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

Данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи).

Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (п.п. 4 п. 1 ст. 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено требование № 49418 по состоянию на 21 сентября 2023 года, в котором административному ответчику предложено в срок до 25 января 2024 года в добровольном порядке погасить образовавшуюся задолженность (л.д. 13-14).

ФИО2 задолженность в добровольном порядке погашена не была.

17 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-462/2024 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 17 апреля 2024 года и истекает 18 октября 2024 года (17 апреля 2024 года + 6 месяцев).

Таким образом, срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 причитающейся к уплате суммы задолженности истек.

Регламентированный ст. 48 НК РФ порядок обращения за взысканием образовавшейся задолженности свидетельствует о том, что на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, возможность взыскания с ФИО2 заявленной в административном иске задолженности была утрачена.

Оценивая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности, суд исходит из того, что административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административный истец является юридическим лицом, входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, доводы административного истца не могут служить поводом для отступления от требований закона, при выполнении возложенных на него функций.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом причины пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей, суд признает неуважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления не усматривается.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 19247 рублей 25 копеек, в том числе: страховых взносов ОМС в размере 407 рублей 71 копеек за 2021 год; страховых взносов ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17296 рублей 48 копеек ввиду безнадежности к взысканию (на основании п.п. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины возлагаются на административного истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 19247 рублей 25 копеек, в том числе: страховых взносов ОМС в размере 407 рублей 71 копеек за 2021 год; страховых взносов ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17296 рублей 48 копеек - отказать.

Признать задолженность, числящуюся за ФИО2, <дата> года рождения, ИНН № паспорт гражданина Украины №, выданный <дата><адрес>, за счет имущества физического лица в размере 19247 рублей 25 копеек, в том числе: страховых взносов ОМС в размере 407 рублей 71 копеек за 2021 год; страховых взносов ОПС в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17296 рублей 48 копеек безнадежной к взысканию, обязанность ФИО2, <дата> года рождения, ИНН № паспорт гражданина Украины №, выданный <дата><адрес>, по уплате указанной задолженности, - прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 05 ноября 2025 года.

Копия верна

Судья Секретарь с/з