Решение № 2А-1000/2020 2А-1000/2020~М-880/2020 М-880/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-1000/2020

Дело №2а-1000/2020


Решение

именем Российской Федерации

город Тихорецк 17 сентября 2020 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Харченко М.Е.,

при секретаре судебного заседания Ворониной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц в размере 5294 рубля 73 копейки.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ФИО1 числится автомобиль ВАЗ-2108, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 были произведены начисления по транспортному налогу за 2015-2017, расчет налога согласно уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, площадью 48,60 кв.м., расположенная по адресу: Краснодарский край, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом должнику произведены начисления по налогу на имущество за 2015-2017 год, расчет налога согласно уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно уставленные налоги.

Согласно ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В соответствии со ст.225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговым агентом ООО «Жилище» ИНН <***>/КПП 236001001 в налоговую инспекцию представлена справка от 13.07.2019 №95 о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - справка 2-НДФЛ) за 2017 год, в которой отражен полученный ФИО1 в декабре 2017 года доход в сумме 22741 рубля 94 копеек с кодом доходов налогоплательщика «2000» (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)). Коды вида доходов налогоплательщика утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@.

По данным справки 2-НДФЛ не удержанная сумма налога источником выплаты «Жилище» составляет 2957 рублей (22741,94 х13%).

На основании представленных данных от указанного источника выплаты и в соответствии с п.6 ст.228 Налогового Кодекса РФ налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено ФИО1 уплатить НДФЛ за 2017 год в сумме 2957 рублей.

Пунктом 1 ст.210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст.224 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 Налогового кодекса РФ.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 Налогового кодекса РФ.

В этом случае в соответствии с п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст.226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст.228 Налогового кодекса РФ.

Налоговые органы не наделены полномочиями по корректировке данных, представленных налоговыми агентами.

По настоящее время сумма НДФЛ налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ инспекция направила должнику требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании по налогу на доходы физических лиц. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. На основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, так как должником предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Административный истец межрайонная инспекция ИФНС № по Краснодарскому краю просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимки: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за 2017 год в размере 2957 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пеня за 2017-2018 в размере 3 рубля 40 копеек; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2015-2017 в размере 2304 рублей, пеня за 2017-2018 в размере 30 рублей 33 копейки. Всего на общую сумму 5294 рубля 73 копейки.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен, предоставил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца. В ходатайстве указал, что после ознакомления с возражением административного ответчика административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок пропущен в виду загруженности сотрудников налогового органа. Срок взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу за 2017 год в сумме 768 рублей и пени по налогу на имущество в размере 1 рубль 81 копейка не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена в соответствии с требованиями части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предоставила возражения на административное исковое заявление, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю требований в связи с пропуском срока обращения в суд с административным иском о взыскании налоговой задолженности.

Изучив исковые требования, возражения ответчика, исследовав доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится следующая задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 2957 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - пеня за 2017-2018 годы в размере 3 рубля 40 копеек; по транспортному налогу за 2015-2017 год в размере 2304 рубля, пеня в размере 30 рублей 33 копеек.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В обоснование административного иска налоговым органом представлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес ФИО4 Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, иск должен был быть подан налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в сентябре 2019 года, административное исковое заявление налоговым органом подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для обращения по причине большой загруженности сотрудников налогового органа.

Суд считает доводы административного истца необоснованными, поскольку к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка, указанная причина пропуска установленного законом срока для обращения в суд не препятствовала и не затрудняла своевременному совершению действий налоговым органом, направленных на взыскание задолженности по налогам с конкретного налогоплательщика.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств наличия уважительных причин для пропуска указанного срока административным истцом суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд считает заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления не подлежащим удовлетворению. Каких-либо препятствий для подачи административного иска с соблюдением процессуального срока судом не установлено.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах, исковые требования межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском без уважительных причин срока исковой давности.

Рассматривая требования административного истца по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в части уплаты транспортного налога в размере 768 рублей и пени по налогу на имущество в размере 1 рубль 81 копейка, судом установлено, что срок исполнения был предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ. За вынесением судебного приказа налоговый орган обратился в сентябре 2019 года. В апреле 2020 года судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление налоговым органом подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок обращения в суд.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах, исковые требования межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в части уплаты транспортного налога в размере 768 рублей и пени по налогу на имущество в размере 1 рубль 81 копейка подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании абзаца 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> Краснодарского края в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Краснодарского края, задолженность по транспортному налогу 768 (семьсот шестьдесят восемь) рублей, задолженность по налогу на имущество – пеня в размере 1 (один) рубль 81 (восемьдесят одна) копейка.

Сумма налога подлежит перечислению по следующим реквизитам.

Транспортный налог с физических лиц: КБК – 18210604012021000110 - налог; ОКТМО – 03654101; наименование получателя и реквизиты счетов: №40101810300000010013 в БИК: 040349001, Южное ГУ Банка России, УФК по Краснодарскому краю; ИНН <***>.

Налог на имущество физических лиц: КБК – 18210601030132100110 - пени; ОКТМО – 03654101; наименование получателя и реквизиты счетов: №40101810300000010013 в БИК: 040349001, Южное ГУ Банка России, УФК по Краснодарскому краю; ИНН <***>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Краснодарского края, государственную пошлину в доход муниципального образования <адрес> 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Тихорецкого городского суда

Краснодарского края Харченко М.Е.