Решение № 2А-359/2024 2А-359/2024(2А-3596/2023;)~М-3318/2023 2А-3596/2023 А-359/2024 М-3318/2023 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2А-359/2024

Дело №а-359/2024 (2а-3596/2023;)

УИД 26RS0№-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2024 года <адрес>

Кисловодский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Мавряшиной Е.А., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании без ведения аудиопротоколирования, в помещении Кисловодского городского суда по адресу 357744, <адрес>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 Лии ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13154,51 рублей, пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 2829,69 рублей, пени по транспортному налогу в размере 0,18 рублей. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России по <адрес>, ИНН <***>, осуществляла деятельности в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая обязана своевременно уплачивать страховые взносы. Однако, ФИО1 своевременно не уплатила взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии, в связи с чем ей начислена пеня по страховым взносам на ОПС в размере 13154,51 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4662,89 рубля (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5291,74 рубль (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3199,98 рублей (по задолженности 2019 года). ФИО1 своевременно не уплатила взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в связи с чем, ей начислена пеня по страховым взносам на ОМС в размере 2829,69 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1164,22 рубля (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 915,04 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 750,43 рублей (по задолженности 2019 года). В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 транспортного налога ей начислена пеня по транспортному налогу в размере 0,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

В связи с неоплатой в срок задолженности по пени Инспекция в порядке досудебного регулирования направила требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая не погашена. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-19-14-453/2022, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

За налогоплательщиком числится задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС, пени по страховым взносам на ОМС, пени по транспортному налогу, на общую сумму 15984,38 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки которого неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении либо рассмотрении дела в ее отсутствие не просила, причин неявки суду не сообщила.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем ч.3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-19-14-453/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени, а также государственной пошлины отменен. Административное исковое заявление поступило в Кисловодский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, однако было направлено административным истцом почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на конверте Почты России. Таким образом, судом установлено, что налоговым органом не пропущен процессуальный срок, установленный требованиями ст. 48 НК РФ для подачи настоящего административного искового заявления в суд.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. Частью 3 предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой страховых задолженности ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. В установленные законом сроки, налогоплательщик сумму задолженности не оплатил.

Согласно представленных суду расчета, размер задолженности административного ответчика по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 13154,51 рубля, по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 2829,69 рублей, пени по транспортному налогу составляет 0,18 рублей.

Согласно ч.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно п.п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства ва расчете одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 данной статьи установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ФИО1 в электронном виде через личный кабинет.

В связи с неоплатой в срок задолженности по пени Инспекция в порядке досудебного регулирования направила требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма в бюджет не поступала.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Должник обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-19-14-453/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по обязательным платежам в размере 17363,69 рубля.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчику в связи с неуплатой страховых взносов, а также транспортного налога начислены пени, т.к. в установленный законом срок им не была исполнена обязанность по их уплате.

При таких обстоятельствах, суд, с учетом вышеуказанных положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, задолженность по уплате пени указанная в данном иске, ответчиком не погашена и подлежит взысканию.

Расчет задолженности судом проверен и принимается в качестве доказательства, данный расчет ответчиком не оспаривается. Обоснованность требований подтверждается представленными доказательствами.

Доказательств иного суду не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе: 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ к числу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов отнесена пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст.75).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 ст.75).

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 639 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 Лии ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, транспортному налогу– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Лии ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии в размере 13154,51 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4662,89 рубля (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5291,74 рубль (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3199,98 рублей (по задолженности 2019 года).

Взыскать с ФИО1 Лии ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2829,69 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1164,22 рубля (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 915,04 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 750,43 рублей (по задолженности 2019 года).

Взыскать с ФИО1 Лии ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по уплате пени по транспортному налогу в размере 0,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 Лии ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 639 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Кисловодский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Е.А. Мавряшина