Решение № 2А-448/2018 2А-448/2018~М-428/2018 М-428/2018 от 14 ноября 2018 г. по делу № 2А-448/2018

Дело № 2а-448/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2018 года <...>

Полярный районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Мерновой О.А.,

при секретаре Лазуренко А.В.,

рассмотрев в предварительном открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на страховые взносы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Мурманской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на страховые взносы.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 2 по Мурманской области в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по уплате которых за период до 01.01.2017 у нее имеется задолженность.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя со 02.09.2008 по 19.05.2015.

За неуплату страховых взносов ей начислены пени: 2955 рублей 40 копеек – по страховых взносам на обязательное медицинское страхование, 155 рублей 01 копейка – по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (накопительную), 5602 рубля 16 копеек – по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (страховую).

В досудебном порядке МИФНС № 2 России по Мурманской области в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате страховых взносов и пени (№... от 20.09.2017, №... от 25.07.2017 и №... от 18.12.2017), однако ни в установленный в них срок, ни на момент подачи иска в суд страховые взносы и пени уплачены не были.

В этой связи административный истец просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по пени на страховые взносы в общей сумме 8712 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлялся должным образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте предварительного судебного заседания извещалась надлежащим образом посредством телеграммы, в суд не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в суд лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения предварительного судебного заседания, не является препятствием для проведения предварительного судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Ст. 5 ФИО2 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

Ст. 2 указанного закона предусмотрено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно Федеральному закону от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховщиком по обязательному медицинскому страхованию является Федеральный фонд (некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией в соответствии с настоящим Федеральным законом для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования) в рамках реализации базовой программы обязательного медицинского страхования.

Ст. 4 и 17 ФИО2 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» установлена обязанность страхователей производить уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в порядке и размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

До 01.01.2017 правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляли Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ст. 3 ФИО2 закона № 212-ФЗ).

Согласно ст. 5 ФИО2 закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) и индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На плательщиков страховых взносов возложена обязанность по своевременной и полной уплате страховых взносов (ч. 1 ст. 18 ФИО2 закона № 212-ФЗ).

В силу ст. 25 ФИО2 закона № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов обеспечена пенями, то есть денежной суммой, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Как следует из положений ст. 19 и 20 названного ФИО2 закона, пенсионные органы наделялись правом принимать в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей властные решения и обращать их к принудительному исполнению во внесудебном порядке.

Принудительное исполнение решения о взыскании недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов производится в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В случае неуплаты плательщиком страховых взносов недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере и в срок, указанные в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлял взыскание недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам в судебном порядке.

Вопросы взыскания недоимки, пеней и штрафов для физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, были урегулированы ст. 21 ФИО2 закона № 212-ФЗ, согласно которой заявление о взыскании должно быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу, в связи с принятием ФИО2 закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием ФИО2 закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов уплачивать установленные налоговым законодательством страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов, определено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки начисляются пени, которые уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы в принудительном порядке.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 6 и 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 за 2014 год, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 24 декабря 2014 года, с момента прекращения действия государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя дела о взыскании обязательных платежей и санкций с участием такого гражданина, в том числе связанные с осуществлявшейся им ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда данные дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил подведомственности до прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений абзаца 2 этого же пункта следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4. п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 и 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Согласно п. 58 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при возникновении необходимости выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением судья вправе назначить по делу предварительное судебное заседание.

В соответствии с ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд в предварительном судебном заседании может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу положений ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В предварительном судебном заседании судом установлено, что ФИО1 со 02.09.2008 по 19.05.2015 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 77-78) и в силу требований закона о налогах и сборах обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На 01.01.2017 по причине неуплаты обязательных платежей в установленный законом срок у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам.

Органами контроля за уплатой страховых взносов за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на всю имеющуюся задолженность начислены пени (л.д. 14-92).

На основании положений действующего на момент прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (п. 8 ст. 16 Закона) административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения ее деятельности включительно, то есть в срок по 02.06.2015, в связи с чем днем выявления недоимки является 03.06.2015.

В соответствии со ст. 22 названного ФИО2 закона орган контроля за уплатой страховых взносов (Пенсионный фонд Российской Федерации или его территориальные органы) должен был в течение трех месяцев с момента установления недоимки, а именно в срок до 03.09.2015, направить ФИО1 письменное извещение (требование) о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов и об обязанности уплатить указанную задолженность в установленный срок, а ФИО1 исполнить требование в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Материалы административного дела не содержат каких-либо сведений о направлении Пенсионным фондом в адрес ФИО1 после прекращения ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

При таких обстоятельствах, с учетом 6-дневного срока для получения заказного письма и 10-дневного срока для исполнения требования, шестимесячный срок для обращения в суд с заявленными требованиями подлежит исчислению с 22.09.2015, днем окончания срока является 23.03.2016.

Доказательств своевременного обращения Пенсионного фонда в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени административным истцом не представлено.

Кроме того, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) были направлены административному ответчику уже после передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговому органу.

Из самого раннего требования №... от 03.02.2017, направленного в адрес административного ответчика налоговым органом, следует, что сумма задолженности, которая числится за ФИО1, превысила 3000 рублей, в связи с чем налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был обратиться за взысканием задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по требованию, где сумма превысила указанный порог.

Сведений о сроке уплаты задолженности по страховым взносам и пени требование от 03.02.2017 №... не содержит, следовательно, ФИО1 обязана была погасить задолженность с учетом 6-дневного срока для получения заказного письма, 8-дневного срока для исполнения требования и с учетом выходных дней в срок по 21.02.2017, а налоговый орган должен был обратиться за взысканием задолженности в судебном порядке не позднее 21.08.2017.

Административное исковое заявление представлено в суд 08.11.2018, то есть после истечения установленного законом срока.

Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени на страховые взносы.

Согласно материалам административного дела с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС № 2 по Мурманской области к мировому судье не обращалась.

Принимая во внимание, что каких-либо доводов и доказательств, обосновывающих уважительность причин пропуска срока для подачи административного искового заявления, налоговым органом, в нарушение ст. 62, 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суду не представлено, суд считает, что у административного истца, как государственного органа специальной компетенции, осуществляющего контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с данным иском.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по пени на страховые взносы не имеется, в связи с чем принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 175-180, 297, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на страховые взносы – отказать.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Мернова