Решение № 7-4328/2025 от 24 марта 2025 г. по делу № 12-1248/2024

Судья: фиоДело № 7-4328/2025


Р Е Ш Е Н И Е

25 марта 2025 года адрес

Судья Московского городского суда фио, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника фио – фио на постановление заместителя начальника ИФНС России № 21 по адрес фио № 77212331400023700006 от 15 апреля 2024 года, решение судьи Кузьминского районного суда адрес от 19 сентября 2024 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ...,

УСТАНОВИЛ:

постановлением заместителя начальника ИФНС России № 21 по адрес от 15 апреля 2024 года должностное лицо – генеральный директор ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере сумма.

Решением судьи Кузьминского районного суда адрес от 19 сентября 2024 года оставлено без изменения постановление заместителя начальника ИФНС России № 21 по адрес от 15 апреля 2024 года, а жалоба – без удовлетворения.

Не согласившись с вышеуказанными актами защитник фио – фио обратился в Московский городской суд с жалобой, в которой просил признать указанные акты незаконными и отменить. В обосновании доводов жалобы ссылается на то, что Общество не осуществляет незаконные валютные операции. ИФНС России № 21 по адрес действия фио переквалифицированы с части 1 на часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, необоснованно.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения жалобы извещён надлежащим образом, обеспечил явку защитника - фио, который доводы жалобы поддержал в полном объёме, по обстоятельствам дела пояснил, что Общество осуществляло оплату трудовых патентов за иностранных работников по их собственному волеизъявлению на основании соответствующих заявлений, в связи с чем, сумма заработной платы иностранным гражданам меньше на сумму налога за патент. Вместе с тем, налоговым органом необснованно были затребованы идентичные документы за период проведения проверки, которые предоставлялись ранее.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 21 по адрес фио явилась, представила в дело отзыв на жалобу, согасно которого по обстоятельствам дела пояснила, что по результатам анализа деклараций (расчётов), документов, а также банковских выписок за 2021 года выявлено, что ООО «ИЗИ УЭЙ» выплачивалась заработная плата иностранным гражданам, минуя счета в уполномоченных банках. ИФНС России № 21 по адрес был направлен запрос от 10 апреля 2023 года № 77212310000063 о предоставлении документов и информации с обязательным сроком предоставления документов и информации не позднее десяти рабочих дней со дня получения Обществом запроса. Запрос получен Обществом 18 апреля 2024 года, однако, в установленный срок, документв и информация в адрес инспекции Обществом не предоставлена в полном объёме, в связи с чем, в отношении должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 был составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. При рассмотрении дела об административном правонарушении действия фио были переквалифицированы с части 1 на часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что согласуется с разъяснением, содержащися в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Проверив материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему выводу.

Административная ответственность по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях наступает за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Обязанность по соблюдению порядка представления отчета с подтверждающими банковскими документами возложена законодательством в области валютного регулирования на резидента, следовательно, ответственность за нарушение указанной обязанности наступает для резидента в случае несоблюдения установленного порядка представления отчетности или подтверждающих документов.

В соответствии с положениями статьи 1 Закона № 173-ФЗ, резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В силу статьи 23 Закона № 173-ФЗ, органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов: документы, удостоверяющие личность физического лица; документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 21 по адрес посредством телекоммуникационных каналов связи, в адрес ООО «ИЗИ УЭЙ», генеральным директором которого является ФИО1, направлен запрос от 10 апреля 2023 года № 77212310000063 о предоставлении документов и информации с обязательным сроком предоставления не позднее десяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения Обществом данного запроса, который, согласно квитанции о приеме электронного документа, был получен ООО «ИЗИ УЭЙ» 18 апреля 2023 года.

Между тем, в установленный срок (04 мая 2023 года) генеральным директором ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 (адрес) в ИФНС России № 21 по адрес документы и информация не были представлены в полном объеме, а именно не представлены: документы, удостоверяющие личность (паспорт, все страницы) руководителя организации, а также его главного бухгалтера, их должностные инструкции, разрешения на работу в Российской Федерации, решения учредителей, приказы о назначении на должности (документы, подтверждающие их должностные полномочия); документы и информация, свидетельствующие о наличии у иностранных граждан вида на жительство либо паспорта гражданина Российской Федерации; расчетно-платежные (расчетные, платежные) ведомости (унифицированные формы № Т-49, № Т-51 либо № Т-53) о выплатах заработной платы иностранным гражданам; реестры переводов денежных средств для зачисления на текущие счета иностранных граждан в банках (с указанием ФИО работника, № текущего счета и суммы перевода); платежные поручения; карточки бухгалтерских счетов № № 50, 51 и 70; листы кассовой книги за дни, в которые производились выплаты по платежным (расчетно-платежным) ведомостям иностранным гражданам; расходные кассовые ордера по выплатам денежных средств иностранным гражданам.

Фактические обстоятельства дела и виновность должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подтверждены: протоколами об административных правонарушениях, запросом о предоставлении документов от 10 апреля 2023 года, определением о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 03 ноября 2023 года, определением об истребовании необходимых для разрешения дела сведений от 03 ноября 2023 года, квитанцией о приёме электроннного документа, согласно которой запрос получен 18 апреля 2023 года и другими материалами дела.

Указанные доказательства получены с соблюдением требований закона, их допустимость и достоверность сомнений не вызывает, доказательствам по делу дана надлежащая оценка по правилам статьи 6.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Объективных сведений, опровергающих или ставящих под сомнение данные доказательства, не имеется.

Доказательств того, что вышеназванные истребованные ИФНС России № 21 по адрес документы были представлены ООО «ИЗИ УЭЙ» в установленный срок в полном объёме, не представлено.

Таким образом, вина должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 в совершении правонарушения, с учетом положений части 1 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требований, за нарушение которых частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Следовательно, налоговым органом правомерно установлено, что в действиях должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 содержится состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поэтому он обоснованно привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод жалобы о том, что ИФНС России № 21 по адрес действия фио переквалифицированы с части 1 на часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, необоснованно, - подлежит отклонению.

В протоколе № 77212330700017200004 об административном правонарушении от 04 декабря 2023 года были перечислены иностранные нраждане, по которым ранее в ответ на требование представлен полный комплект документов, подтверждающих отсутствие в ООО «ИЗИ УЭЙ» выплат иностранным работникам минуя счета в банках.

Протокол составлен по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно пункта 20 Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российское Федерации об административных правонарушениях» несмотря на обязательность указания в протоколе об административном правонарушении наряду с другими сведениями, перечисленными в части 2 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, конкретной статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающей административную ответственность за совершенное лицом правонарушение, право окончательной юридической квалификации действий (бездействия) лица Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях относит к полномочиям судьи. Если при рассмотрении дела об административном правонарушении будет установлено, что протокол об административном правонарушении содержит неправильную квалификацию совершенного правонарушения, то судья вправе переквалифицировать действия (бездействие) лица, привлекаемого к административной ответственности, на другую статью (часть статьи) КоАП РФ. предусматривающую состав правонарушения, имеющий единый родовой объект посягательства, в том числе и в случае, если рассмотрение данного дела отнесено к компетенции должностных лиц или несудебных органов, при условии, что назначаемое наказание не ухудшит положение лица, в отношении которого ведется производство по делу.

В связи с переквалификацией, действий генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 которое нарушило порядок представления подтверждающих документов, представив в неполном объеме документы на запрос от 10 апреля 2023 года №77212310000063, вменилось административное правонарушение, совершенное 04 мая 2023 года, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В рассматриваем случае положение фио не ухудшается.

Постановлением заместителя начальника ИФНС России № 21 по адрес от 15 апреля 2024 года должностное лицо – генеральный директор ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, считаю, что протокол и постановление вынесены уполномоченными должностными лицами ИФНС России № 21 по адрес, положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления, не установлено.

Вывод должностного лица административного органа о виновности должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 в совершении указанного правонарушения соответствует материалам дела, представленным доказательствам, которым дана надлежащая оценка по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств должностным лицом установлены все юридически значимые обстоятельства совершенного административного правонарушения, а также лицо, его совершившее.

Никаких неустранимых сомнений, которые должны бы трактоваться в пользу должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1, материалы дела не содержат.

Таким образом, действия должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 обоснованно квалифицированы по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Административный штраф ФИО1 назначен в порядке статьей 3.5, 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в пределах санкции части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление по делу об административном правонарушении вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6-30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

постановление заместителя начальника ИФНС России № 21 по адрес № 77212331400023700006 от 15 апреля 2024 года, решение судьи Кузьминского районного суда адрес от 19 сентября 2024 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица – генерального директора ООО «ИЗИ УЭЙ» ФИО1 оставить без изменения, а жалобу – без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда фио