Решение № 2А-401/2024 2А-401/2024~М-45/2024 М-45/2024 от 19 марта 2024 г. по делу № 2А-401/2024

К делу № 2а-401/2024

УИД 23RS0021-01-2024-000113-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Станица Полтавская 20 марта 2024 года

Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе судьи:

ФИО1,

при секретаре Лесняк Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю, в лице заместителя начальника ФИО3, обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что налогоплательщик ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, которая составила: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 35 455 рублей 70 копеек за 2021-2022 годы.

Согласно, сведениям, полученным в соответствии с положениями ст.ст. 85, 399 НК РФ из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество земельный налог и налог на имущество физических лиц исчислен в отношении принадлежащих ФИО2 объектов за 2021 год в размере: 289 рублей – земельный налог, 15 396 рублей - налог на имущество физических лиц.

В связи с нарушением срока исполнения обязанности по уплате взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 44 880 рублей 01 копейка.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора должнику направлено требование о добровольной уплате задолженности, что подтверждается списком регистрируемых почтовых отправлений.

Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который на основании 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи.

Согласно уточненным требованиям просит суд взыскать с ответчика земельный налог за 2021 год в размере 289 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 396 рублей, прочие налоги и сборы в размере 16 512 рублей 98 копеек, страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховые взносы ОПС за 2021-2022 годы в размере 36 971 рубль 75 копеек, пени в размере 44 863 рубля 49 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю не явился, направил заявление, согласно которого просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, уточненные требования удовлетворить (л.д.138).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, согласно предоставленного ходатайства просит дело рассмотреть в ее отсутствие, требования признает только в части задолженности земельного налога в размере 289 рублей (л.д134-136).

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Судом явка административного ответчика обязательной не признана.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в налоговом органе, в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положениями подпункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 431 НК РФ установлено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с нарушением срока исполнения обязанности ФИО2 по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год образовалась задолженность.

Согласно произведенным расчетам и представленным доказательствам, задолженность административного ответчика по страховым взносам на ОМС составляет 8 766 рублей, по страховым взносам на ОПС – 35 455 рублей 70 копеек.

Довод ФИО2 о двойном взыскании страховых взносов своего подтверждения в судебном заседании не нашло, так как в качестве его обоснования административным ответчиком представлены сведения о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, налога, взимаемаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019-2021 года.

На основании части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налог на имущество физических лиц ст. 399 НК (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положением ст. 397 НК РФ земельный налог, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ФИО2 в 2021 году являлась собственником земельного участка и строений, расположенные по адресу: <адрес>, 51в/1.

В соответствии со ст. 396 НК РФ, согласно уточненных требований, налогоплательщику исчислен к уплате земельный налог за вышеуказанный земельный участок за 2021 год в сумме 289 рублей, и налог на имущество физических лиц в сумме 15 396 рублей.

Налогоплательщик не исполнил обязанность, определенную ст.ст.45, 69 НК РФ в срок. Доказательств оплаты вышеуказанного налога суду административным ответчиком не представлено.

Согласно статье 26 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня следующего за установленным днем уплаты взносов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, сбора, пени обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности в банках и его электронные денежные средства.

Оснований сомневаться в правильности произведенного расчета задолженности пени административным истцом у суда не имеется, административный ответчик своего расчета и доказательств исполнения обязательств по оплате страховых взносов суду не представила.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования о добровольной уплате задолженности, которые остались без исполнения.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно части 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Относительно требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю о взыскании ФИО2 прочих налогов и сборов в размере 16 512 рублей 98 копеек за 2023 год, суд приходит к следующему.

На основании ст. 60 Гражданского процессуального кодекса РФ, обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Таким образом, в данной части требований, суд считает необходимым административному истцу отказать.

Судом установлено, что административный истец обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2022 год, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени. Мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления должника.

В соответствии с частью статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление административным истцом подано в срок.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 295 рублей 40 копеек в бюджет муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю, расположенной по адресу: 353560, <адрес> а, ИНН <***>, КПП 234901001, ОГРН <***>, поставленной на учет ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о государственной регистрации №, задолженность по налогам в размере 104 770 рублей 19 копеек, а именно: земельный налог за 2021 год в размере 289 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 396 рублей, страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 35 455 рублей 70 копеек, пени в размере 44 863 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 3 295 рублей 40 копеек в бюджет муниципального образования <адрес> на счет УФК МФ по <адрес> (МИ ФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, расчётный счёт 40№, БИК 077003983, КБК 18№, КПП 770801001, ОКТМО 03623000, Южное ГУ Банка России по <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путём подачи жалобы в Красноармейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда ФИО1