Решение № 02А-1153/2025 02А-1153/2025~МА-0988/2025 2А-1153/2025 МА-0988/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 02А-1153/2025

УИД 77RS0008-02-2025-008390-28

Дело № 2а-1153/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26декабря 2025 года город Москва

Зеленоградский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Е.А.Ломовицкой,

при секретаре судебного заседания Ткаченко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1153/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 35 по г. Москве обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что в 2023г. административный ответчик являлся собственником объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами ..., ..., ..., ..., которые в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ признаются объектами налогообложения. На основании указанных сведений ИФНС России № 35 по г. Москве, в соответствии с положениями статей 400, 401, 402, 404 НК произведено начисление имущественных налогов за 2013-2014 годы в размере сумма. В связи с наличием отрицательного сальдо ИФНС России № 35 по г. Москве на основании положений статей 69, 70 НК РФ сформировано требование об уплате налога от 25.05.2023 № .... Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в установленный срок административным ответчиком не исполнена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 9 района Крюково г. Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки. Мировым судьей судебного участка № 9 района Крюково г. Москвы вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 района Крюково г. Москвы от 22.09.2025 в связи с поступлением возражений налогоплательщика. ИФНС России № 35 по г. Москве просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере сумма, а также пени, исчисленных на совокупную недоимку по налогам и сборам на сумму сумма.

Определением суда от 05.12.2025 года к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по г. Москве.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представлено. В материалы дела представлены письменные возражения, из содержания которых следует, что ФИО1 возражает против удовлетворения заявленных требований, просит в иске отказать.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по г. Москве, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки в суд не представлено.

Суд на основании пункта 2 статьи 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, 23 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме: обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признается недвижимое имущество расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ определено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно пункту 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку налоговым органом установлен факт несвоевременного перечисления в бюджет РФ в проверяемом периоде налога, Инспекцией начислены пени на основании статьи 75 НК РФ.

На основании статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено НК РФ.

При этом, требование об уплате задолженности формируется налоговым органом единожды на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0.

Судом установлено, что административный ответчик в 2013-2014 годы являлся собственником объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами ..., ..., ..., ....

В порядке статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакциях от 29.12.2017, 19.02.2018) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом изложенного, срок для направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции 04.10.2014, 13.07.2015), - Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Фактически требование №1135 об уплате задолженности сформировано 25.05.2023, со сроком исполнения 20.07.2023, то есть за пределами срока, установленного положениями статьи 70 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015).

Согласно пункту 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования.

Налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно статье 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015) применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, требование об уплате пени направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015) не позднее трех месяцев с момента неуплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015), не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Вместе с тем, из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 г. № 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015), не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налогов и страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя, из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 (в редакции до 01.01.2023) НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога - сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в СУД.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015), согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015).

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 НК РФ и то что, общая сумма по требованию превышает 500 рублей (в редакции от 04.10.2014, 13.07.2015), в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки, истек.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, разрешение вопроса об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ относится к компетенции суда.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, а также доказательств, представленных в материалы дела, которые суд оценивает, согласно ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения требований административного искового заявления, - не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 26 января 2026 года.

Судья Е.А. Ломовицкая