Решение № 2А-117/2025 2А-117/2025~М-104/2025 М-104/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-117/2025

Дело №2а-117/2025

УИД: 46RS0027-01-2025-000140-55


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» августа 2025 года пос. Черемисиново

Черемисиновского района

Курской области

Черемисиновский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Залозных Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вялых Е.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее по тексту решения – УФНС России по Курской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 788 рублей 54 копейки, за 2021 год в сумме 874 рубля, задолженности по пени по земельному налогу в сумме 325 рублей 93 копейки за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 34 031 рубль 26 копеек за период с 11.12.2021 года по 31.12. 2022 года.

Представитель административного истца просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности по налогу и пени, указывая на отсутствие иных возможностей взыскания долга.

Стороны в предварительное судебное заседание не явились, о времени и месте предварительного судебного заседания извещены надлежащим образом. В иске представитель административного истца просил дело рассмотреть без его участия.

В соответствии с ч.2 ст.138 КАС РФ суд полагает возможным провести предварительное судебное заседание в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Статья 287 КАС РФ предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 КАС РФ и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе: сведения, предусмотренные пунктами 1-3, 5 и 9 ч.2 ст.125 КАС РФ; наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию.

В силу ч.2 ст.287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписания административного искового заявления; документы, указанные в п.1 ч.1 ст.126 КАС РФ.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ №2 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 06.07.2016 года (вопрос 12) указано, что направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд. При этом к административному исковому заявлению прилагается копия направленного требования.

Обязательность направления налогоплательщику требования об уплате налога предусматривалась ранее действующим и предусматривается действующим в настоящее время законодательством.

В силу ст.69 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ).

Таким образом, статьей 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 года №381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения, направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> имеет налоговые обязательства в УФНС России по Курской области. В административном иске представителем административного истца указано, что:

налогоплательщику ФИО1 требование об уплате задолженности по земельному налогу, по пени по земельному налогу, по пени на налог на доходы физических лиц не направлялось;

задолженность у ФИО1 по земельному налогу за 2018 год составляет 788 рублей 54 копейки, за 2021 год 874 рубля, по пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, по пени на налог на доходы с физических лиц 34 031 рубль 26 копеек за период с 11.12.2021 года по 31.12.2022 года.

В свою очередь материалы дела не содержат:

налоговых уведомлений по начисленным за указанный период административному ответчику платежам;

требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также информации о том, что они направлялись налогоплательщику;

сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени (взыскивалась ли ранее такая задолженность или нет) и доказательства этому.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 КАС РФ).

УФНС России по Курской области не обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в административном исковом заявлении, по земельному налогу, по пени по земельному налогу и по пени по налогу на доходы физических лиц в указанных суммах и за указанные периоды, доказательств обратного не представлено.

Налоговый орган обратился в Черемисиновский районный суд Курской области о взыскании с ФИО1 вышеназванной суммы задолженности 23.07.2025 года (штамп на почтовом конверте), то есть с пропуском срока, установленного законодателем для обращения в суд в установленном законом порядке.

Административный истец просит восстановить срок для подачи административного иска, при этом причин пропуска срока не указывает, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Судом также не установлено уважительных причин пропуска административным истцом срока для подачи предъявленного иска. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключающими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах при отсутствии объективных причин, препятствовавших своевременному обращению административного истца за судебной защитой, суд приходит к выводу, что оснований для восстановления срока для подачи административного иска не имеется. Суд считает, что у налогового органа, являющегося профессиональным участником налоговых правоотношений, имелось достаточно времени для направления налогоплательщику налогового требования, а затем для обращения с соответствующим заявлением в суд в установленном законом порядке. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока.

В силу ч.5 ст.138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Поскольку срок для подачи данного административного иска УФНС России по Курской области пропущен, оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 788 рублей 54 копейки, за 2021 год в сумме 874 рубля, по пени по земельному налогу в сумме 325 рублей 93 копейки за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 34 031 рубль 26 копеек за период с 11.12.2021 года по 31.12.2022 года удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.138, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <данные изъяты>, адрес постоянной регистрации: <адрес>, о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельном участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 788 (семьсот восемьдесят восемь) рублей 54 копейки, за 2021 год в сумме 874 (восемьсот семьдесят четыре) рубля, пени по земельному налогу в сумме 325 (триста двадцать пять) рублей 93 копейки за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 34 031 (тридцать четыре тысячи тридцать один) рубль 26 копеек за период с 11.12.2021 года по 31.12.2022 года отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Курский областной суд через Черемисиновский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Залозных

Мотивированное решение суда изготовлено «14» августа 2025 года.

Судья Е.Н. Залозных