Решение № 02А-1423/2025 02А-1423/2025~МА-1370/2025 2А-1423/2025 МА-1370/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 02А-1423/2025

77RS0022-02-2025-016229-19

№2а-1423/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г. Москва

Преображенский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н.,

при секретаре судебного заседания Козыревой Д.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-1423/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 18 по г. Москве о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 с учетом уточнений обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ИФНС №18 по г. Москве, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за период 2017-2021г.г. в размере 19700 руб., пени, в размере 1623,17 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере за период 2017-2021г.г. в размере 38270 руб., пени в размере 8417,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018г.г. в размере 7449 руб., пени в размере 2203,38 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 2491,96 руб., пени в размере 18,69 руб., а также по налогам за 2023-2024 в сумме 86065, 46 руб., пени в размере 41560,13 руб. ,а именно по страховым взносам в фиксированном размере 49500 руб., транспортному налогу в размере 14450 руб., земельному налогу в размере 2 492 руб., налогу на имущество в размере 348 руб., страховым взносам на ОПС в размере 639 руб., страховым взносам в фиксированном размере 18641,46 руб., ссылаясь на то, что по состоянию на 31.12.2022 за административным истцом числится задолженность за период с 2017 по 2021г.г. включительно. По транспортному налогу, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, по обязательным взносам на ОМС, земельному налогу.

Отрицательное сальдо по транспортному налогу за период 2017-2021г.г. -19700 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с 2017-2021г.г. -38270 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017-2018г.г.-7 449 руб.; по земельному налогу за 2021г.-2491,96 руб.

В отношении указанной задолженности пропущен срок взыскания в принудительном порядке, в связи с чем, она должна быть признана безнадежной ко взысканию.

Мировым судьей судебного участка № 105 отменен 27.11.2021 судебный приказ по делу № 2а-416/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности; мировым судьей судебного участка № 105 отменен 25.04.2022 судебный приказ по делу № 2а-131/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности; мировым судьей судебного участка № 453 отменен 01.03.2024 судебный приказ по делу № 2а-64/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности; мировым судьей судебного участка № 453 отменен 26.06.2025 судебный приказ по делу № 2а-247/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности. Дальнейших мер взыскания Инспекцией не принималось.

27.10.2025 в личный кабинет административного истца из ИФН?С России № 18 по г. Москве поступила детализация отрицательного сальдо, согласно которого за ней числится задолженность на общую сумму по налогам в размере 86065,46 руб., пени в размере 41560,13 руб. по следующим налогам: страховые взносы в фиксированном размере 49500 руб. со сроком уплаты до 09.01.2025; транспортный налог в размере 14450 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024; земельный налог в размере 2492 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024; налог на имущество в размере 343 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024; страховые взносы на ОПС в размере 639 руб. со сроком уплаты до 01.07.2024; страховые взносы в фиксированном размере 18641,46 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024.

Однако, обязательства по оплате транспортного налога в размере 14450 руб., земельного налога в размере 2492 руб., налога на имущество в размере 343 руб., исполнены, что подтверждается чеком по операции Сбербанк от 02.12.2024 на общую сумму 17285 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, требования поддержала, просила удовлетворить административный иск в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.

Административный истец ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН <***>) по транспортному налогу, страховым взносам на ОМС, по страховым взносам на ОПС, земельному налгу, по налогу на имущество физических лиц.

Согласно детализации отрицательного сальдо по состоянию на 27.10.2025 за административным истцом числится задолженность на общую сумму по налогам в размере 86065,46 руб., пени в размере 41560,13 руб., а именно по страховым взносам в фиксированном размере 49500 руб. со сроком уплаты до 09.01.2025; транспортному налогу в размере 14450 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024; земельному налогу в размере 2492 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024; налогу на имущество в размере 343 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024; страховым взносам на ОПС в размере 639 руб. со сроком уплаты до 01.07.2024; страховым взносам в фиксированном размере 18641,46 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024.

Административному истцу было выставлено налоговое уведомление: № 168281744 от 10.08.2024 со сроком оплаты 02.12.2024.

Сведений о том, что административному истцу выставлялось требование об уплате задолженности, налоговым органом не представлено.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 453 района Сокольники г. Москвы отменен судебный приказ № 2а-64/2023 от 01.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023г.г. в размере 128597,27 руб., в том числе по налогам, в размере 106930 руб., пени в размере 21667 руб.27 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 121 района Гольяново г. Москвы исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 453 района Сокольники г. Москвы отменен судебный приказ № 2а-247/2023 от 11.06.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023 по 2024г.г. в размере 88024,96 руб., в том числе по налогам, в размере 67424 руб., пени в размере 20600 руб.

Кроме того, как указывает административный истец, мировым судьей судебного участка № 105 отменен 27.11.2021 судебный приказ по делу № 2а-416/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности; мировым судьей судебного участка № 105 отменен 25.04.2022 судебный приказ по делу № 2а-131/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности; Доказательств обратного суду не представлено.

Сведений о том, что судебные приказы были исполнены в полном объеме, суду не представлено.

Кроме того, суду также не представлено сведений о том, что в адрес административного истца выставлялись требования о взыскании вышеуказанной задолженности; о том, что административный ответчик в предусмотренный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени.

При этом, суд также учитывает представленные административным истцом документы, подтверждающие уплату налогов, страховых взносов.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части признания безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за период 2017-2021г.г., в размере 19700 руб., пени в размере 1623,17 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период 2017-2021г.г., в размере 38270 руб., пени в размере 8417,39 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017-2018г.г., в размере 7449 руб., пени в размере 2203,38 руб., по земельному налогу за 2021г., в размере 2491,96 руб., пени в размере 18,69 руб.

При этом, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о признания безнадежной ко взысканию задолженности за 2023-2024г.г. в сумме 86065,46 руб., пени в размере 41560,13 руб. по следующим налогам: страховым взносам в фиксированном размере 49500 руб., транспортному налогу в размере 14450 руб., земельному налогу в размере 2492 руб., налогу на имущество в размере 343 руб., страховым взносам на ОПС в размере 639 руб., страховым взносам в фиксированном размере 18641,46 руб., поскольку на дату вынесения настоящего решения налоговым органом не утрачено право на взыскание указанной задолженности, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ не нарушен, учитывая, что определением мирового судьи судебного участка № 121 района Гольяново г. Москвы исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 453 района Сокольники г. Москвы от 26.06.2025 отмене судебный приказ (дело № 2а-247/2025) о взыскании с административного истца в пользу ИФНС России № 18 по г. Москве задолженности за период с 2023 по 2024г.г., в размере 88024,96 руб., пени в размере 20 600 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному налогу за период 2017-2021г.г., в размере 19700 руб., пени в размере 1623,17 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период 2017-2021г.г., в размере 38270 руб., пени в размере 8417,39 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017-2018г.г., в размере 7449 руб., пени в размере 2203,38 руб., по земельному налогу за 2021г., в размере 2491,96 руб., пени в размере 18,69 руб.

В остальной части административного иска-отказать.

Вступившее в законную силу решение суда является основанием для исключения налоговым органом соответствующий записи об имеющейся вышеназванной задолженности из лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 30.03.2026г.

Судья Ю.Н. Кузнецова