Решение № 2А-954/2020 2А-954/2020~М-789/2020 М-789/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-954/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2020 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Хачирова З.Б., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с указанным выше административным исковым заявлением о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в котором просил суд признать невозможной к взысканию с него недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в общей сумме 134 799 рублей 62 копейки, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии пеня – 0,25 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 58 218 рублей 39 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пеня – 9 312 рублей 41 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 7 495 рублей 20 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, пеня – 6 422 рубля 74 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период – 33 494 рубля 54 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, пеня – 14 856 рублей 09 копеек; доходы от денежных взысканий (штрафов) – 5 000 рублей.

В обоснование своего заявления ФИО1 указал, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № 1 по КЧР. Поскольку предпринимательская деятельность не приносила никаких доходов, (дата обезличена) году он прекратил статус индивидуального предпринимателя, подав соответствующее заявление в МИФНС № 1 по КЧР. Налоговым органом (дата обезличена) года ему была выдана справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 134 799 рублей 62 копейки. При этом сроки взыскания недоимки по налогам за указанный период времени истекли, налоговый орган утратил право на взыскание данной недоимки в судебном порядке, не может предъявить обязательство к исполнению. Поскольку обязательства погасились истечением сроков, полагает неправомерными действия налогового органа по начислению пени, в связи, с чем обратился в суд с административным иском.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения были уведомлены надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом таковой не признавалась. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 3 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@, зарегистрированного в Минюсте Российской Федерации 23 сентября 2010 года за N 18528, решение о признании задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка.

В силу пункта 2.4 указанного Порядка таким обстоятельством является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Таким образом, как правомерно указывает административный истец, основанием для вынесения соответствующего решения налоговым органом является судебный акт, которым отказано во взыскании налоговой недоимки.

Вместе с тем отношения по оплате налоговых платежей являются публично-правовыми отношениями, основанными, с одной стороны, на властном правомочии налогового органа, с другой стороны, на безусловной обязанности гражданина исполнять установленные законом налоговые обязательства.

В то же время взыскание недоимки по налогу не является правом налоговой инспекции, а представляет собой исполнение государственно-властных полномочий, являющихся функцией поименованного государственного органа.

Реализация таких полномочий является обязанностью государственного органа, осуществляемой в порядке, установленном законом.

При этом бездействие по реализации обязанностей по взысканию налоговой недоимки государственным органом не может служить обоснованием несения гражданином дополнительных обязательств.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как отмечено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 01 декабря 2008 года N ММ-6-1/872, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего на момент возникновения обязанности по уплате налога) требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов, в котором плательщик страховых взносов состоит на учете. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Однако, вопреки вышеуказанных норм, административные ответчики не предпринимали никаких мер по взысканию задолженности, и не предоставили суду доказательств в опровержении данных доводов.

Из карточки физического лица следует, что (дата обезличена) года ФИО1 снят с учета и в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.

Задолженность по страховым взносам ФИО1 числится в размере 134 799 рублей 62 копейки, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии пеня – 0,25 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 58 218 рублей 39 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пеня – 9 312 рублей 41 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 7 495 рублей 20 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, пеня – 6 422 рубля 74 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период – 33 494 рубля 54 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, пеня – 14 856 рублей 09 копеек; доходы от денежных взысканий (штрафов) – 5 000 рублей, при этом сумма налога образовалась за период до (дата обезличена) года, что подтверждается объяснениями административного истца ФИО1, соответствующими справке о состоянии расчетов на (дата обезличена) года и карточке физического лица. Доказательство обратного суду не предоставлено.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

- для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам;

- для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Суд, оценивая имеющиеся по делу доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, соглашается с требованием административного истца, поскольку расчет взносов выставленных административными ответчиками в суд не представлен, как и не представлены иные доказательства, опровергающие доводы административного истца.

При этом суд отмечает, что в силу части 2 статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями возлагается на соответствующий орган, организацию и должностное лицо.

Административным ответчиком не представлено доказательств законности оспариваемых требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в связи с чем в указанной части имеются оснований, предусмотренные статьей 227 КАС РФ, для удовлетворения административных исковых требований и признания незаконными оспариваемых требований.

Принимая решение о законности административно-исковых требований ФИО1, суд считает необходимым отметить, что формулировка её административно-исковых требований «признать невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания» является некорректной, но по сути соответствующей требованию «признать налоговый органа утратившим возможность взыскания недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания», так как правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию и списывать ее наделены налоговые органы на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-179, 227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания – удовлетворить полностью.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Карачаево-Черкесской Республике утратившей возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме 134 799 рублей 62 копейки, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии пеня – 0,25 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 58 218 рублей 39 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пеня – 9 312 рублей 41 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 7 495 рублей 20 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, пеня – 6 422 рубля 74 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период – 33 494 рубля 54 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, пеня – 14 856 рублей 09 копеек; доходы от денежных взысканий (штрафов) – 5 000 рублей.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Усть-Джегутинского районного суда

Карачаево-Черкесской Республики подпись З.Б. Хачиров

1версия для печати