Решение № 2А-1257/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-1257/2021

Мотивированное
решение составлено 22.03.2021

УИД 66RS0006-01-2021-000458-38 Дело № 2а-1257/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11.03.2021 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Хабаровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Чилингарян А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 29 482 рубля 85 копеек, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19 980 руб. 11 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 395 руб. 70 коп., пени по страховым взносам в размере 1 044 руб. 02 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 805 руб., пени в размере 3 руб. 04 коп.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 213 руб., пени в размере 4 руб. 57 коп.; пени по УСН в размере 414 руб. 10 коп., указав, что до настоящего времени платежи не уплачены, в связи с чем, инспекция обратилась 02.08.2019 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. 06.08.2019 мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Инспекции указанной задолженности. 25.11.2019 мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1933/2019 от 06.08.2019. 12.05.2020 Инспекция обратилась в установленные сроки в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга о взыскании задолженности с ФИО1 Определением судьи Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 15.05.2020 административное исковое заявление возвращено по п. 1 ч. 1 ст. 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с тем, что административным истцом не соблюден установленный федеральным законом для данной категории дел порядок урегулирования административных споров. Инспекцией поддано заявление мировому судье об исправлении описки в резолютивной части определения от 25.11.2019 об отмене судебного приказа: указано на взыскание задолженности за 2017, в то время как следовало указать о взыскании задолженности за 2018.

Определением от 11.06.2020 мировым судьей исправлена данная описка, указано, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование образовалась за 2018.

Административный истец просит восстановить срок, поскольку Инспекции потребовалось время для устранения недостатков, и взыскать с административного ответчика указанные недоимки.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержала, суду пояснила, что согласно выписок из карточек расчета с бюджетом по страховым взносам за 2018 год, транспортному налогу за 2017, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал по доводам, изложенным в ходатайстве о признании суммы взысканий безнадежной, обязанность по их уплате прекращенной, так как Инспекцией пропущен срок обращения за взысканием.

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, материалы дела 2а-1933/2019, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекс а Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании ст. 20 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 25.07.2011 по 01.10.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в Инспекции, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекс а Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

По итогам 2018 года налогоплательщиком в Инспекцию декларация о полученном за год доходе не представлялась, в связи с чем Инспекция пришла к выводу, что ФИО1 доход за истекший период не получил, что свидетельствует о том, что доход не превысил 300 000 рублей.

По данным Инспекции, полученным в результате электронного документооборота, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2018 по 01.10.2018 в размере 19 980 рублей 11 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2018 по 01.10.2018 в размере 4 395 рублей 70 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов Инспекцией должнику было направлено требование < № > от 26.10.2018 об уплате налога в срок 16.11.2018, в которое были включены пени, начисленные в соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, заказным письмом по почте, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от 02.11.2018.

На основании п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 2 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На 01.01.2017 у ФИО1 имелась задолженность по УСН в размере 19 184 руб.

Исходя из представленной ответчиком декларации, за первый квартал 2016 года им исчислен налог в размере 210 рублей, за второй квартал 2016 года - 560 рублей, за третий квартал 2016 - 1508 рублей, а также сумма минимального налога, подлежащего оплате в размере 3082 рубля.

Сумма к уплате УСН составляла 24 544 рублей.

В период с 09.06.2017 по 04.12.2017 ФИО1 произведена уплата налога в размере 13 284 рубля 91 копейка.

С учетом уплаты сумма задолженности составила 11 259 рублей 09 копеек, на указанную сумму были начислены пени в период с 24.01.2018 по 27.02.2018.

28.02.2018 списана недоимка по налогу по УСН в размере 5 899 руб., в связи с чем, сумма задолженности составила 5360 рублей, на указанную сумму за период с 28.02.2018 по 25.10.2018 начислены пени.

Также, ФИО1 по данным ГИБДД МВД России по Свердловской области является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на гараж признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

В соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 03 июня 2013 года является собственником автомобиля КИА СИД, 2013 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >; в период с 08 февраля 2003 года является собственником автомобиля ВАЗ-2101, 02,03,04,05,06,0, 1978 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >.

Кроме того, с ФИО1 с 11июля 2006 года является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: < адрес > с кадастровым номером: < № >, площадью 22,60 кв.м.

Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный налог за 2017 года в отношении автомобилей КИА СИД, 2013 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, ВАЗ-2101, 02,03,04,05,06,0, 1978 года выпуска, государственный регистрационный номер < № > в размере 1213 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 805 рублей, через личный кабинет направлено налоговое уведомление от < № > от 04 июля 2018 года об уплате налога в срок до 03 декабря 2018 года.

Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц не был уплачен, ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование < № > от 19.12.2018. Срок уплаты -10.01.2019. В связи с неуплатой задолженности, начислены пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018, которые были включены в данное требование.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из представленных Инспекцией документов не следует, что требование < № > от 19.12.2018, получено административным ответчиком, при таких обстоятельствах, суд считает, что требование Инспекции об уплате транспортного налога за 2017, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени удовлетворению не подлежит.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

Согласно части 3 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если для определенной категории административных дел федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка.

В силу пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа обращения в суд в порядке искового производства возникает после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен.

Из представленных документов следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обращалась 02.08.2019 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017 год, пени по страховым взносам, по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год, пени по налогам, пени по УСН за 2018.

06.08.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании в пользу инспекции задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 213 руб., пени в размере 4 руб. 57 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 805 руб., пени в размере 3 руб. 04 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 980 руб. 11 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 395 руб. 70 коп., пени по страховым взносам в размере 3 532 руб. 30 коп.; пени по УСН в размере 414 руб. 10 коп.

25.11.2019 мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1933/2019 от 06.08.2019.

12.05.2020 Инспекция обратилась в установленные сроки в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга о взыскании задолженности с ФИО1

Определением судьи Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 15.05.2020 административное исковое заявление возвращено по п. 1 ч. 1 ст. 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с тем, что административным истцом не соблюден установленный федеральным законом для данной категории дел порядок урегулирования административных споров, поскольку требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства после вынесения судом определения об отмене судебного приказа в силу вышеизложенного пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекцией поддано заявление мировому судье об исправлении описки в резолютивной части определения от 25.11.2019 об отмене судебного приказа: указано на взыскание задолженности за 2017, в то время как следовало указать о взыскании задолженности за 2018.

Определением от 11.06.2020 мировым судьей исправлена данная описка, указано, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование образовалась за 2018.

Инспекцией 09.09.2020 в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга подано данное административное исковое заявление.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 13.10.2020 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением с административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, если данный порядок установлен федеральным законом.

Апелляционным определением Свердловского областного суда 19.01.2021 определение Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 13.10.2020 отменено, дело направлено для нового рассмотрения в Орджоникидзевский районный суд.

Как указано в апелляционном определении, судебная коллегия отметила, что указание в резолютивной части судебного приказа № 2-1933/2019 от 06 августа 2019 на взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени является явной опечаткой, которая имеет технический характер, исходя из содержания вводной части данного судебного приказа и материалов дела.

Данные обстоятельства, связанные с устранением указанных судом недостатков, являются уважительными причинами пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, который подлежит восстановлению.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, недоимки по страховым взносам и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 19 980 руб. 11 коп., пени -1 623 руб. 31 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 4 395 руб. 70 коп., пени - 1 044 руб. 02 коп., пени по УСН - 414 руб. 10 коп. подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 023 руб. 77 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 27 457 рубля 24 копеек, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 19 980 руб. 11 коп., пени -1 623 руб. 31 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 4 395 руб. 70 коп., пени - 1 044 руб. 02 коп., пени по УСН - 414 руб. 10 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 023 руб. 72 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья: О.В. Хабарова