Решение № 2-1407/2021 2-1407/2021(2-7589/2020;)~М-5952/2020 2-7589/2020 М-5952/2020 от 28 марта 2021 г. по делу № 2-1407/2021

УИД № 78RS0015-01-2020-007609-05

Дело № 2-1407/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2021 года Санкт-Петербург

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Игнатьевой А.А.,

при помощнике судьи Соколовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, действующая за себя и в интересах несовершеннолетней ФИО2, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 24 по Санкт-Петербургу о включении в состав имущества в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, об обязании выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, действующая за себя и в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, в котором после изменения исковых требований в порядке статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации просила о включении в наследственную массу, оставшуюся после смерти ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес><адрес><адрес>, неполученной в связи со смертью, о восстановлении срока для принятия наследства истцами после смерти ФИО3 на вышеуказанное наследственное имущество, о признании за ФИО1 право собственности на ? часть и за ФИО2 право собственности на ? части на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением вышеуказанной квартиры, об обязании ответчика выплатить истцу, действующему за себя и в интересах несовершеннолетней ФИО2, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в связи с приобретением вышеуказанной квартиры и неполученного в связи с его смертью, указав в обоснование на то, что ДД.ММ.ГГГГ умер супруг ФИО1 и отец несовершеннолетней ФИО4 – ФИО3; при жизни ФИО3 обратился к ответчику с заявлением о получении налогового вычета в связи с приобретением квартиры; вместе с тем, данная сумма на счет наследодателя не перечислена, в состав наследственного имущества не вошла.

Представитель истца ФИО1, действующая за себя и в интересах несовершеннолетней ФИО2, - ФИО5 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Истец ФИО1, действующая за себя и в интересах несовершеннолетней ФИО2, в судебное заседание не явилась, извещена судом о дате и времени надлежащим образом. Документов, подтверждающих уважительность причин не явки, не представила, ходатайств об отложении слушания по делу не заявляла, направила в суд представителя. На основании изложенного, суд с учетом положений статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу – ФИО6 в судебное заседание явилась, возражала против заявленных требований, по основаниям, изложенным в возражениях на исковое заявление (л.д. 32-35, 160-161, 171).

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился к ответчику Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением имущества (кадастровый номер объекта: №). Налоговая проверка по декларации окончена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 умер (л.д. 50).

Нотариусом нотариальной палаты Санкт-Петербурга ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ открыто наследственное дело № (л.д. 48).

Из наследственного дела усматривается, что с заявлением о принятии наследства после смерти ФИО3 по всем основаниям к нотариусу ДД.ММ.ГГГГ обратилась истец (супруга наследодателя), действующая за себя и в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ (дочь наследодателя) (л.д. 51-52, 57, 58).

Также наследниками 1 очереди после смерти ФИО3 являются его родители ФИО8 и ФИО9, отказавшиеся по всем основаниям наследования от причитающихся им долям на наследство в пользу ФИО2 (л.д. 53-54, 55-56).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ истцу выданы свидетельства о праве на наследство по закону после смерти ФИО3 на квартиру, расположенную по адресу: <адрес><адрес> на денежные средства (страховую сумму по риску «смерть в результате несчастного случая») (л.д. 133, 134).

Согласно выписке из информационного ресурса налоговых органов о проведении камеральной проверке декларации по форме 3-НДФЛ ФИО3 за 2018 год, по результатам проверки представленных ФИО3 документов ДД.ММ.ГГГГ подтвержден налоговый вычет в размере 107 022 рублей (л.д. 180), однако налог в размере 107 022 рублей налогоплательщику не возвращен.

Как следует из объяснений ответчика, заявленный имущественный налоговый вычет в связи с приобретением имущества подтвержден в полном объеме. Документ об окончании камеральной налоговой проверки не был вынесен в связи с отсутствием правовых оснований для его оформления: нормами пункта 5 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа составить акт по результатам проверки только в случае установления факта совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах (л.д. 171).

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент применения данной нормы права) камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 7).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни ФИО3, а именно ДД.ММ.ГГГГ, обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2018 год, в которой заявил к возврату сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере 107 022 рублей.

Камеральная налоговая проверка по представленным документам ответчиком проведена и окончена ДД.ММ.ГГГГ, заявленный налоговый вычет подтвержден в полном объеме (л.д. 171, 180).

При таких обстоятельства, суд отмечает, что ФИО3 соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по не зависящим от него обстоятельствам (смерть ФИО3) возврат налога произведен не был.

При тех обстоятельствах, что право ФИО3 на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ФИО3 до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что ФИО3 нарушил порядок получения налогового вычета либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, ответчиком налоговая проверка проведена, заявленная сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имущественный налоговый вычет в сумме 107 022 рублей подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО3 Данный вывод согласуется с разъяснениями Федеральной налоговой службы, изложенными в пункте 5.5 письма от ДД.ММ.ГГГГ № № и правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

Учитывая, что ФИО1 и ФИО2 в установленном порядке приняли наследство после смерти ФИО3, за ними также подлежит признанию право собственности на вышеуказанное наследственное имущество, а именно за ФИО1 в размере ? доли, за ФИО2 в размере ? доли. Одновременно на ответчика возлагается обязанность по выплате ФИО1 и ФИО2 в лице ФИО1 денежных средств в сумме 107 022 рублей в счет имущественного налогового вычета, заявленного ФИО3 в связи с приобретением имущества.

Также истцами заявлено требование о восстановлении срока для принятия наследства после смерти ФИО3 на вышеуказанное наследственное имущество, вместе с тем указанное требование не подлежит удовлетворению в силу следующего.

Согласно пункту 2 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Пунктом 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Из пункта 35 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года N 9 года "О судебной практике по делам о наследовании" следует, что принятие наследником по закону какого-либо незавещанного имущества из состава наследства или его части (квартиры, автомобиля, акций, предметов домашнего обихода и т.д.), а наследником по завещанию - какого-либо завещанного ему имущества (или его части) означает принятие всего причитающегося наследнику по соответствующему основанию наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось, включая и то, которое будет обнаружено после принятия наследства.

Суд, принимая во внимание вышеуказанные нормы права, а также то, что истцы с заявлением о принятии наследства, оставшегося после смерти ФИО3, обратились в течение 6 месяцев со дня смерти наследодателя, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока для принятия наследства в соответствии со статьей 1155 Гражданского кодекса Российской Федерации, так как срок для принятия наследства пропущен не был.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Включить в наследственную массу после смерти ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ денежную сумму в виде налогового вычета в размере 107 022 рублей.

Признать за ФИО1 и ФИО2 право на получение налогового вычета.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу произвести ФИО1 и ФИО2 в лице ФИО1 возврат суммы налога в порядке имущественного налогового вычета в размере 107 022 рублей за ФИО3.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 05 апреля 2021 года.