Решение № 2А-65/2025 2А-65/2025(2А-943/2024;)~М-855/2024 2А-943/2024 М-855/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-65/2025

дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года р.п.Тальменка

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гусельниковой М.А.,

при секретаре Клестовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2018 год в размере 265 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 265 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 265 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 237 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 64 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 65 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 68 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 70 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2100 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2100 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2100 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2100 руб., о взыскании сумм пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2328 руб. 81 коп.. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является собственником: транспортного средства марки <данные изъяты>, гос.№, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу<адрес>. За 2018г. сумма налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком, составила: транспортного налога – 2100 руб., земельного налога – 265 руб., налога на имущество – 64 руб.. За 2019 год сумма налогов составила: транспортного налога – 2100 руб., земельного налога – 265 руб., налога на имущество – 65 руб.. За 2020 год сумма налогов составила: транспортного налога – 2100 руб., земельного налога – 265 руб., налога на имущество – 68 руб.. За 2021 год сумма налогов составила: транспортного налога – 2100 руб., земельного налога – 237 руб., налога на имущество – 70 руб.. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате вышеуказанных налогов с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Первичная регистрация ФИО1 в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» произведена 08.02.2018г. Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю. ФИО1 не обращалась с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица, а также не обращалась с заявлением о получении документов на бумажном носителе и с заявлением о блокировке учетной записи. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный срок ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования об уплате налогов и начислены пени. Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № Тальменского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному налогу, транспортному налогу, земельному налогу и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который был отменен определением мирового судьи от 28.03.2024г. в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по месту регистрации и фактического проживания.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайоная ИФНС №4 по Алтайскому краю, представитель которой в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1, ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.ч.2, 4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску, ФИО1 с 30.08.2016г. является собственником автомобиля марки <данные изъяты>, гос.№.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования…, на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выпискам из ЕГРН от 21.10.2024г., ФИО1 принадлежат на праве общей долевой собственности ? доля квартиры площадью 58,2 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> и <данные изъяты> доля земельного участка площадью 1034 кв.м, кадастровый №, расположенного по тому же адресу.

Административным истцом в обоснование исковых требований представлены налоговые уведомления: № от 06.08.2017г. об уплате в срок до 02.12.2017г. транспортного налога за 2016г. в размере 3700 руб., земельного налога за 2016г. в размере 216 руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 57 руб., всего 3960 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 03.12.2018г. транспортного налога за 2017г. в размере 3100 руб., земельного налога за 2017г. в размере 265 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 61 руб., всего 3 426 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 02.12.2019г. транспортного налога за 2018г. в размере 2100 руб., земельного налога за 2018г. в размере 265 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 64 руб., всего 2 429 рублей; № от 03.08.2020г. об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 2100 руб., земельного налога за 2019г. в размере 265 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 65 руб., всего 2430 рублей; № от 01.09.2021г. об уплате в срок до 01.12.2021г. транспортного налога за 2020г. в размере 2100 руб., земельного налога за 2020г. в размере 265 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 68 руб., всего 2433 рубля; № от 01.09.2022г. об уплате в срок до 01.12.2022г. транспортного налога за 2021г. в размере 2100 руб., земельного налога за 2021г. в размере 237 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 70 руб., всего 2 407 рублей.

Указанные налоговые уведомления направлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами.

В установленный срок сумма налогов ФИО1 не уплачена, в связи с чем, ответчику через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования: № об уплате налогов и пени за 2016г. по состоянию на 07.02.2018г. в срок до 20.03.2018г.; № об уплате налогов и пени за 2017г. по состоянию на 19.12.2018г. в срок до 10.01.2019г.; № об уплате налогов и пени за 2018г. по состоянию на 27.01.2020г. в срок до 28.02.2020г.; № об уплате налогов и пени за 2019г. по состоянию на 24.12.2020г. в сок до 01.02.2021г.; № об уплате налогов и пени за 2020г. по состоянию на 16.12.2021г. в срок до 24.01.2022г., № об уплате налогов и пени за 2021г. по состоянию на 19.12.2022г. в срок до 06.02.2023г.; № об уплате задолженности по налогам и пени за 2018 - 2021г. по состоянию на 23.07.2023г. в срок до 11.09.2023г..

Из ответа МИФНС №16 по Алтайскому краю от 23.01.2025г. следует, что в карточки расчетов с бюджетом ФИО1 поступили следующие платежи: - платеж от 12.02.2022г. в сумме 481 руб. (в рамках исполнительного производства по судебному приказу№а-1231/2019) поступил и зачтен в счет уплаты по земельному налогу в сумме 216 руб. за 2016 год, в сумме 265 руб. за 2017 год; - платеж от 12.02.2022г. в сумме 4 руб. 80 коп. (в рамках исполнительного производства по судебному приказу №) поступил и зачтен в счет уплаты пени по земельному налогу за 2020 год; - платеж от 12.02.2022г. в сумме 105 руб. (в рамках исполнительного производства по судебному приказу №) поступил и зачтен в счет уплаты по налогу на имущество в сумме 44 руб. за 2016 год, в сумме 61 руб. за 2017 год; платеж от 12.02.2022г. в сумме 1 руб. (в рамках исполнительного производства по судебному приказу №) поступил и зачтен в счет уплаты пени по налогу на имущество за 2020 год; - платеж от 12.02.2022г. в сумме 3100 руб. (в рамках исполнительного производства по судебному приказу №) поступил и зачтен в счет уплаты по транспортному налогу за 2017 год; - платеж от 12.02.2022г. в сумме 76 руб. 71 коп. (в рамках исполнительного производства по судебному приказу №) поступил и зачтен в счет уплаты пени по транспортному налогу за 2020 год. В связи с введением ЕНС, распределение платежей производится автоматически, в первую очередь погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, во вторую очередь налог на доходы физических лиц- с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, в третью очередь недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в четвертую очередь денежные средства засчитываются в иные налоги, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате и затем уже зачет производится в погашение пеней, процентов, штрафов. Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена в п.8 ст.45 НК РФ, возможность ее изменения не предусмотрена, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщика с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды. На ЕНС ФИО1 платежи не поступали. Решения о признании безденежной и списании задолженности в отношении данного налогоплательщика не принимались.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности ответчика по налогам) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п.3, п.4, п.5 ст.48 НК РФ (в действующей редакции с 23.12.2020г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п.4 ч.1 ст.59 НК РФ установлено, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе и принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

22.07.2019г. Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок № Тальменского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017 год в сумме 3768 руб. 51 коп..

И.о.мирового судьи судебного участка № Тальменского района Алтайского края от 23.07.2019г. вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности за 2017 год, в том числе: транспортного налога в размере 3100 руб., пени в размере 76 руб. 71 коп.; налога на имущество физических лиц в размере 105 руб., пени в размере 1 руб.; земельного налога в размере 481 руб., пени в размере 4 руб. 80 коп..

Согласно сообщению ОСП Тальменского района Алтайского края, на основании вышеуказанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № от 31.01.2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 3768 руб. 51 коп. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю, которое окончено 13.02.2020г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. По истечению срока давности данное исполнительное производство уничтожено.

22.02.2024г. Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Тальменского района Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018г. по 2021г. в размере 9699 руб., пени в размере 2 328 руб. 81 коп..

29.02.2024г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности за период с 2018г. по 2021г..

В связи с поступившими от ФИО1 28.03.2024г. возражениями относительно исполнения судебного приказа, 28.03.2024г. мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

В сообщении ОСП Тальменского района Алтайского края указано, что исполнительный документ по делу №. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в ОСП Тальменского района на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 26.09.2024г..

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с вышеуказанными нормами закона истцом было обоснованно направлено административному ответчику требование № от 23.07.2023г. об уплате задолженности по налогам в том числе: по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 265 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 237 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 68 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 70 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2100 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2100 руб.; на общую сумму 4840 рублей.

Исходя из материалов дела установленные законом сроки для применения мер принудительного взыскания по данной задолженности не нарушены, сведений об оплате указанной задолженности суду не представлено, в связи с чем, задолженность по налогам за 2020г.- 2021г. подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Вместе с тем земельный налог за 2018г., 2019г., имущественный налог за 2018г., 2019г., транспортный налог за 2018г., 2019г должны были быть оплачены не позднее 02.12.2019г. и 01.12.2020г. соответственно, и взысканы по истечении 6 месяцев с момента выставления требования, которое (с учетом требований наличия суммы задолженности 3000 руб.) должно было быть выставлено не позднее 01.03.2021 года.

Таким образом, несмотря на продление сроков направления требований по вышеуказанным Постановлениям Правительства РФ, включение задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2018 год в размере 265 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 265 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 64 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 65 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2100 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2100 руб. в требование № от 23.07.2023г. явилось незаконным, поскольку редакция ФЗ №263-ФЗ распространяется только на те требования, которые были направлены и по которым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ), то есть в редакции ФЗ от 14.07.2022. Поэтому именно по данным требованиям, направленным, но не обеспеченным мерами взыскания, должно было быть направлено новое требование после 01.01.2023, в связи с введением в действие ФЗ №263-ФЗ в редакции ФЗ от 27.11.2023 №539-ФЗ, но не по задолженности 2018-2019 года.

Данная задолженность сформирована в 2019-2020г.г. и должна была быть взыскана не позднее 6 месяцев с даты, установленной для оплаты по предыдущим требованиям, а именно с 01.02.2021г, но не в 2023 году.

При этом никаких уважительных причин для восстановления данного срока истцом не приведено. Одновременно суд учитывает длительную продолжительность пропуска срока более года, что для профессионального участника налоговых отношений в отсутствие уважительных причин его пропуска является основанием для отказа в требованиях.

В связи с чем, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности: по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2018 год в размере 265 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 265 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 64 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 65 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2100 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2100 руб..

Кроме того, Из правовой позиции, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. № 381-О-П следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Пени на 31.12.2022 года в размере 1425 руб.40 коп начислена на:

- транспортный налог в размере 1209,47 руб.: по недоимке в сумме 3700 руб. за 2016 год начислено пени 22,50 руб. (из которой уплачено 3700 руб. 12.03.2018г.); по недоимке в сумме 3100 руб. за 2017 год начислено пени 325,60 руб. (из которой уплачено 3100 руб. 12.02.2020г.); по недоимке в сумме 2100 руб. за 2018 год начислено пени 417,19 руб. (утрачено право требования по взысканию налога); по недоимке в сумме 2100 руб. за 2019 год начислено пени 283,77 руб. (утрачено право требования по взысканию налога); по недоимке в сумме 2100 руб. за 2020 год начислено пени 144,66 руб.; по недоимке в сумме 2100 руб. за 2021 год начислено пени 15,75 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 41,56 руб.: по недоимке в сумме 57 руб. за 2016 год начислено пени 8,42 руб. (из которой уплачено 13 руб. 09.12.2016г., 44 руб. 12.02.2020г.); по недоимке в сумме 61 руб. за 2017 год начислено пени 6,41 руб. (из которой уплачено 61 руб. 12.02.2020г.); по недоимке в сумме 64 руб. за 2018 год начислено пени 12,74 руб. (утрачено право требования по взысканию налога); по недоимке в сумме 65 руб. за 2019 год начислено пени 8,78 руб. (утрачено право требования по взысканию налога); по недоимке в сумме 68 руб. за 2020 год начислено пени 4,69 руб.; по недоимке в сумме 70 руб. за 2021 год начислено пени 0,52 руб.;

-земельный налог в размере 174,37 руб.: по недоимке в сумме 265 руб. за 2016 год начислено пени 38,11 руб. (из которой уплачено 49 руб. 09.12.2016г., 216 руб. 12.02.2020г.); по недоимке в сумме 265 руб. за 2017 год начислено пени 27.83 руб. (из которой уплачено 265 руб. 12.02.2020г.); по недоимке в сумме 265 руб. за 2018 год начислено пени 52.62 руб. (утрачено право требования по взысканию налога); по недоимке в сумме 265 руб. за 2019 год начислено пени 35,79 руб. (утрачено право требования по взысканию налога); по недоимке в сумме 265 руб. за 2020 год начислено пени 18,24 руб.; по недоимке в сумме 237 руб. за 2021 год начислено пени 1,78 руб..

Таким образом,

- недоимка по транспортному налогу в размере в сумме 3700 руб. за 2016 год оплачена 12.03.2018г.; в сумме 3100 руб. за 2017 год оплачена 12.02.2020г.);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 57 руб. за 2016 год оплачена 13 руб. 09.12.2016г., 44 руб. 12.02.2020г.; в сумме 61 руб. за 2017 год оплачена 61 руб. 12.02.2020г.;

- недоимка по земельному налогу в сумме 265 руб. за 2016 год оплачена 49 руб. 09.12.2016г., 216 руб. 12.02.2020г.; в сумме 265 руб. за 2017 год оплачена 265 руб. 12.02.2020г..

Следовательно, с момента оплаты последней суммы долга или списания недоимки по налогам инспекция была обязана выставить требование об уплате недоимки по пени на указанные налоги не позднее 3 месяцев со дня уплаты недоимки.

В настоящее время срок взыскания данной недоимки по пени пропущен, оснований к его восстановлению суд не усматривает.

В настоящем административном иске заявлены требования о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу в сумме 2100 руб. за 2018; в сумме 2100 руб. за 2019 год;

- недоимки по налогу на имущество в сумме 64 руб. за 2018; в сумме 65 руб. за 2019 год;

- недоимки по земельному налогу в сумме 265 руб. за 2018 год начислено; в сумме 265 руб. за 2019 год.

Однако, требования административного истца в части взыскания указанной недоимке не подлежит удовлетворению в связи с утратой возможности взыскания.

Следовательно, с учетом утраты права инспекцией на взыскание недоимки по указанным налогам, утрачено право и на взыскание пени, начисленной на данную недоимку. В связи с чем, требование о взыскании пени - по транспортному налогу за 2018г. в сумме пени 417,19 руб., за 2019 год в сумме 283,77 руб., - по налогу на имущество за 2018 год в сумме 12,74 руб., за 2019 год в сумме 8,78 руб., - по земельному налогу за 2018 год в сумме 52.62 руб., за 2019 год в сумме 35,79 руб., не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что подлежит взысканию недоимка - по земельному налогу за 2020 год в размере 265 руб., за 2021 год в размере 237 руб.; - по имущественному налогу за 2020 год в размере 68 руб., за 2021 год в размере 70 руб.; - по транспортному налогу за 2020 год в размере 2100 руб., за 2021 год в размере 2100 руб., соответственно подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени, начисленной на неё.

Таким образом, подлежит взысканию пеня на 31.12.2022г. в размере 185 руб.64 коп. (144,66 руб. + 15,75 руб.+ 4,69 руб.+ 0,52 руб.+ 18,24 руб.+ 1,78 руб.).

По состоянию на 01.01.2023г. размер пени составляет 185 руб. 64 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2020г. – 144 руб. 66 коп., за 2021г. – 15 руб. 75 коп.; по налогу на имущество физических лиц: за 2020г. – 4 руб. 69 коп., за 2021г. – 0 руб. 52 коп.; по земельному налогу: за 2020г. – 18 руб. 24 коп., за 2021г. – 1 руб. 78 коп..

По состоянию на 01.01.2023г. недоимка по налогам, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 4840 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2020г. – 265 руб., по земельному налогу за 2021г. – 237 руб., по имущественному налогу физических лиц за 2020г. – 68 руб., по имущественному налогу физических лиц за 2021г. – 70 руб., по транспортному налогу за 2020г. – 2100 руб., по транспортному налогу за 2021г. – 2100 руб..

За период с 01.01.2023г. по 09.11.2023г. сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 457 руб. 54 коп. (с 01.01.2023г. по 23.07.2023г. сумма пени составляет 4840 руб. х 7,5:100х204(дн.):300=246 руб. 84 коп.; с 24.07.2023г. по 14.08.2023г. 4840 руб. х8,5:100х22 (дн.):300=30 руб. 17 коп.; с 15.08.2023г. по 17.09.2023г. 4840 руб. х12:100х34(дн.):300=65 руб. 82 коп.; с 18.09.2023г. по 29.10.2023г. 4840 руб. х13:100х42(дн):300=88 руб.09 коп.; с 30.10.2023г. по 09.11.2023г. 4840 руб.х15:100х11 (дн):300=26 руб. 62 коп.).

Всего подлежит взысканию с ответчика пеня в сумме 643 руб.18 коп. (457 руб. 54 коп. +185 руб.64 коп.) за несвоевременную уплату по земельному налогу за 2020г., по земельному налогу за 2021г., по имущественному налогу физических лиц за 2020г., по имущественному налогу физических лиц за 2021г., по транспортному налогу за 2020г, по транспортному налогу за 2021г..

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.ст. 176-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю недоимку по:

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 265 рублей,

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 237 рублей,

- имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 68 рублей,

- имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 70 рублей,

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2100 рублей,

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2100 рублей,

- суммы пеней в размере 643 руб. 18 коп. за несвоевременную уплату земельного налога за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 09.11.2023г., земельного налога за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 09.11.2023г, имущественного налога физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 09.11.2023г, имущественного налога физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 09.11.2023г, транспортного налога за 2020г за период с 02.12.2021г. по 09.11.2023г, транспортного налога за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 09.11.2023г

всего на общую сумму 5 483 руб. 18 коп..

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р., госпошлину в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025г.

Судья М.А.Гусельникова