Решение № 2А-360/2020 2А-360/2020~М-32/2020 А-360/2020 М-32/2020 от 18 февраля 2020 г. по делу № 2А-360/2020

Дело №а-360/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 19 февраля 2020 года

Ворошиловский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Болохоновой Т.Ю.

при секретаре Лесиной А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы в сумме 1 682 рублей и начисленной на нее пени в размере 28 рублей 10 копеек, мотивируя тем, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога за 2015-2017 годы в соответствии с выставленными налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, что повлекло начисление пени в заявленном размере и выставление должнику требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требованиях срок суммы недоимок и пени в бюджет не поступили, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу и пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 3 284 рублей 15 копеек определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для предъявления в суд настоящего административного иска.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 иск поддержал, пояснив суду, что вопреки доводам административного ответчика срок на предъявление административного иска соблюден, поскольку настоящее обращение в суд последовало 30 декабря 2019 года, то есть в последний день шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Налоговые уведомления и требования направлялись ФИО1 своевременно через личный кабинет налогоплательщика, что законом признается надлежащим уведомлением налогоплательщика о размере налогов и недоимки по налогам, и о сроках их уплаты. Также полагал ошибочными доводы истца о неверном исчислении налога за 2016 год в отношении автомобиля <данные изъяты> регистрационный знак № регион, поскольку они не учитывают положения ст. 357 и ч. 3 ст. 362 НК РФ. Настаивал на верности расчета заявленных ко взысканию денежных сумм.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований административного истца, настаивая на пропуске им установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения с настоящим иском, истекшего ДД.ММ.ГГГГ; ненадлежащем исполнении налоговым органом обязанности по вручению ему заказной почтовой корреспонденцией налоговых уведомлений и требований за 2015-2017 гг., что препятствовало исполнению им своей обязанности по уплате налогов; и неверном исчислении налога за 2016 год в отношении автомобиля <данные изъяты> регистрационный знак № регион, отчужденного им по сделке ДД.ММ.ГГГГ. При этом указал, что всеми вопросами уплаты за него налогов и сборов ведает доверенное лицо, ему известно, что обязан оплачивать транспортный налог до 01 декабря ежегодно и то, что на его имя открыт личный кабинет налогоплательщика, которым он фактически не пользуется. Полагает надлежащим извещение налогоплательщика о текущих и просроченных налоговых платежах исключительно по почте, что в настоящем случае налоговым органом соблюдено не было, и просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Указанному корреспондируют положения ст. 23 НК РФ, в силу которых налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога, обязательного к уплате на территории Волгоградской области, установлены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11 ноября 2002 года № 750-ОД.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2015- 2017 годы владел на праве собственности транспортными средствами, являющимися объектами налогообложения, а именно в органах ГИБДД с ДД.ММ.ГГГГ значится владельцем автомобиля <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска регистрационный знак № регион, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значился владельцем автомобиля <данные изъяты> года выпуска регистрационный знак № регион, и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значился владельцем автомобиля <данные изъяты> № года выпуска регистрационный знак № регион, о чем свидетельствуют представленные налоговым органом и полученные по запросу суда из УГИБДД ГУ МВД России по <адрес> сведения, не входящие в противоречие с представленными административным ответчиком договорами купли-продажи в отношении поименованных выше транспортных средств от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

Объективно подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направлял административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложил в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 791 рубль, из которых: за автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № регион – 258 рублей, исходя из четырех месяцев владения в году, и за автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № регион – 533 рубля, исходя из десяти месяцев владения в году,

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложил в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 891 рубль, включая: 160 рублей за автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № регион, исходя из трех месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году, и за автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № регион 56 рублей, исходя из одного месяца владения в ДД.ММ.ГГГГ году, и 675 рублей, исходя из полного года владения в ДД.ММ.ГГГГ году.

В установленный срок обязанность по уплате транспортного согласно вышеуказанным налоговым уведомлениям ФИО1 исполнена не была, что следует из представленных налоговым органом доказательств и не опровергнуто административным ответчиком.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были выставлены соответственно требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 791 рубля с уплатой пени по данному виду налога в размере 13 рублей 70 копеек,

№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 891 рубль с уплатой пени по данному виду налога в размере 14 рублей 40 копеек.

Согласно утверждениям налогового органа настоящие требования ФИО1 проигнорировал, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы не погасил и начисленную пеню в соответствии с требованиями не уплатил, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № <адрес> была взыскана задолженность по налогам в размере 3 284 рублей 15 копеек, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют отметки на почтовом конверте, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, поскольку указанная дата являлась первым рабочим днем, следовавшим за последним днем срока, пришедшимся на выходной день.

Доводы административного ответчика о нарушении административным истцом порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований об уплате недоимки по налогу судом признаются несостоятельными, поскольку они основаны на ошибочном толковании положении налогового законодательства.

Документально подтверждено, что рассматриваемые налоговые уведомления и требования были своевременно направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что в силу ст. 52 НК РФ допускается в качестве одного из способов информирования налогоплательщика и не требует дублирования направлением данных документов на бумажном носителе.

Суд критически относится к утверждению административного ответчика о том, что личный кабинет налогоплательщика на его имя был открыт вне его участия и с нарушением процедуры, предусмотренной ст. 11.2 НК РФ и установленного законом порядка получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, и расценивает данную позицию в качестве способа избежания ответственности за неисполнение установленной законом обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании ФИО1 не оспаривал, что был осведомлен о своей обязанности уплаты транспортного налога, о сроках его уплаты, о наличии доступа к своему личному кабинету налогоплательщика, через который он имел возможность получать соответствующую информацию о начисленных налогах и выставленных требованиях для своевременного и надлежащего исполнения установленной законом обязанности по уплате налогов, а потому неисполнение им соответствующей обязанности при имеющихся данных лишено правового обоснования.

Указанные доводы основаны на формальном отрицании надлежащего уведомления о размере налоговых платежей, тогда как указанное объективно опровергается доказательствами, представленными налоговым органом, свидетельствующими об обратном.

Доводы административного ответчика о неправильном исчислении налога за автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № регион в размере 258 рублей, исходя из четырех месяцев владения в 2016 году, со ссылкой на фактическое отчуждение данного транспортного средства по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ также состоятельными, поскольку основаны на неправильном применении положении ст. 356-357, 362 НК РФ.

Из взаимосвязи вышеуказанных правовых норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога состоит в исключительной связи с регистрацией права владения на транспортное средство, являющееся объектом налогооблажения, и не связано с периодом фактического правообладания транспортным средством в соответствии с правоустанавливающими документами, а потому исчисление ФИО1 налога за поименованное выше транспортное средство за январь-апрель 2016 года является обоснованным.

Арифметически верным суд признает исчисление административному ответчику и иных налоговых платежей и санкций в виде пени за нарушение срока уплаты налога.

Удовлетворяя в полном объеме требования Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и начисленной на нее пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из того, что факт неисполнения ФИО1 предусмотренной законом обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2017 годы в размере 1 682 рублей в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение, расчет недоимки и пени являются арифметически верными, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погашения задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена, порядок и сроки обращения в суд также соблюдены, основания, препятствующие взысканию с административного ответчика образовавшейся недоимки по налогу и пени, отсутствуют.

В этой связи взысканию с ФИО1 подлежит недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 682 рублей и пеня за нарушение срока уплаты транспортного налога в размере 28 рублей 10 копеек по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку уплата государственной пошлины при предъявлении настоящего административного иска не производилась ввиду освобождения административного истца от уплаты таковой, исходя из результата судебного разбирательства, госпошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 682 рублей и пеню за нарушение срока уплаты транспортного налога в размере 28 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес>, в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 21 февраля 2020 года.

Председательствующий Т.Ю. Болохонова