Решение № 2А-273/2019 2А-29/2020 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-273/2019

Дело № 2а- 29/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

село Новошешминск

12 февраля 2020 года - вынесена резолютивная часть

17 февраля 2020 года – составлено мотивированное решение

Новошешминский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сахабиевой А.А., при секретаре Юдинцевой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан (далее – межрайонная ИФНС № 12 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам в сумме 3126 руб. 65 коп.

В обоснование исковых требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ), действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ, а также в силу ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в том числе взносы на обязательное социальное страхование работников по ОПС, ОМС, по ВНиМ и на страхование от несчастных случаев, взносы на себя по ОПС и ОМС. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате соответствующих страховых взносов территориальным Управлением Пенсионного фонда РФ были приняты меры по взысканию в принудительном порядке задолженности по страховым взносам. На имеющуюся у ФИО1 задолженность по страховым взносам Межрайонной ИФНС России № по РТ начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов за № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком оставлены без исполнения, в связи с чем, на основании ст.ст.45, 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.10. 2018 мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика задолженности по страховым взносам в сумме 3367 руб. 36 коп. Определением мирового судьи судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время сумма задолженности по начисленным пени составляет 3126 руб. 65 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) – 1860 руб. 18 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, зачисляемом в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования РФ (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) - 1266 руб. 47 коп. Данные пени начислены на задолженность, переданную по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Пенсионным фондом РФ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №12 по РТ не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 дважды не явился в судебное заседание, о причинах неявки суд не известил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на основании чего суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Управления Пенсионного Фонда РФ в лице ГУ – Управления Пенсионного фонда России в Елабужском районе и г. Елабуге РТ в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы данного административного дела письменные доказательства, а также материалы административного дела №2а -624/2018 мирового судьи судебного участка №1 Новошешминского судебного района РТ, изучив доводы сторон, суд приходит к следующему.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно статье 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 указанного Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования " (далее по тексту – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В силу п. п. 1, 2 статьи 18 Федерального закона № 212–ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

При этом законодатель не ставит уплату страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определения от 23.09.2010 г. N 1189-О-О и от 12.05.2005 г. N 211-О).

В силу части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 приведенного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно части 4.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статьей 16 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 указанного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Часть 1 статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ предусматривала, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из пунктов 1,2 статьи 419 НК РФ, следует, что плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, письменных пояснений административного истца, заинтересованного лица, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности: «работы бетонные и железобетонные", и в спорные периоды в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (л.д. 22-27).

Таким образом, на момент обращения налогового органа в суд с указанными требованиями, ФИО1 являлся лицом, утратившим статус индивидуального предпринимателя.

Неисполнение ФИО1 обязанности плательщика страховых взносов повлекло формирование задолженности по страховым взносам и начисление пени.

В связи с передачей полномочий по взысканию недоимки по страховым взносам, пени налоговому органу УПФР в Елабужском районе и г. Елабуге РТ (прежнее место учета ФИО1) передало сведения о недоимке по страховым взносам по ФИО1 в МРИ ФНС России N 12, куда данные сведения поступили ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточкам расчетов с бюджетом (выпискам по лицевому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сальдо с нарастающим итогом) по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ представленные к взысканию административным истцом пени начислены на задолженность:

- по КБК 18№ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на суммы, принятые от УПФР в Елабужском районе и г. Елабуге РТ, в общей сальдовой сумме 38287, 92 руб.;

- по КБК 18№ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования РФ, за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на суммы, принятые от УПФР в Елабужском районе и г. Елабуге РТ, в общей сальдовой сумме 21 114, 19 руб., сальдо принято тремя суммами: 2078,40 руб. (ТОМС), 15 239, 34 руб. (ФОМС), 3796,85 руб. (ФОМС с 2016 года).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца) и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по РТ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов за № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ).

Из пояснений представителя административного истца следует, что указанные требования направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что также подтверждается материалами дела (л.д. 21).

Как следует из материалов дела и письменных пояснений административного истца, административному ответчику были выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ) включена сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1094, 63 руб. (729, 40 + 365, 23 руб.);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ) – на общую сумму пени 13 97 руб. 04 коп. (566, 35 руб. +830, 69 руб.);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ) – на сумму 430 руб. 67 коп. ( 277, 59 руб. +153, 08 руб.);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 455 руб. 02 коп. (286, 84 руб. + 158, 18 руб. )

Исходя из содержания требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в требование включены суммы пени: 365,23 руб., начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, 729, 40 руб.- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38 287,92 руб. (л.д.11).

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ 2018 (срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ) включены пени: 830,69 руб. – на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 566,35 руб. – на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ) включены пени: 153, 08 руб. – на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 277, 59 руб. – на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) включены пени: 158, 18 руб. – на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 286, 84 руб. – на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Неисполнение в установленный срок вышеприведенных требований послужило основанием для обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по пени в сумме 3367 руб. 36 коп., приложив к заявлению вышеприведенные требования.

При этом сумма задолженности, превышающая 3000 руб., образовалась по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ), соответственно шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности необходимо отсчитывать именно от этой даты.

Таким образом, административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 г. № S01170287836 от ДД.ММ.ГГГГ и за 2016 г. № S01180017518 от ДД.ММ.ГГГГ сформированы УПФ России в Елабужском районе и г. Елабуге РТ после даты обращения налоговым органом с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ по административному делу №а-624/2018 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам в сумме 3367 руб. 36 коп., в том числе пени и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1507, 18 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1860, 18 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 29).

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по РТ обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, соответственно процедура взыскания недоимки по пени, включенным в требования № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в целом соблюдена.

Согласно статье 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пени, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Исходя из смысла статей 72, 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующей суммы страховых взносов и возможность их принудительного взыскания не утрачена.

Как следует из письменных пояснений на запрос суда административного истца и заинтересованного лица, а также развернутого расчета по ОПС и ОМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставленного УПФР в Елабужском районе и г. Елабуге РТ, взыскание переданных сальдовых сумм страховых взносов производилось путем направления пенсионным органом постановлений о взыскании за счет имущества в службу судебных приставов, что также следует из постановлений о возбуждении исполнительного производства по суммам взносов: 16719/11/27/16 от ДД.ММ.ГГГГ, 15902/12/27/16 от ДД.ММ.ГГГГ, 28216/14/27/16 от ДД.ММ.ГГГГ, 15325/15/16027-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 159-183).

Списание задолженности по указанным КБК страховым взносам в период администрирования пенсионным органом, а также налоговым органом страховых взносов не производилась.

Доказательств погашения указанных сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Как установлено статьей 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

С заявлением о признании спорной недоимки и пени безнадежными к взысканию и их списании в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ФИО1 в налоговый орган не обращался, соответственно административным истцом вопрос о признании спорной недоимки и пени безнадежными к взысканию и их списании по обращению плательщика не рассматривался и отказано в этом заявителю не было.

Между тем, из материалов дела следует, что МРИ ФНС России N 12 по РТ произведено списание части задолженности по страховым взносам по спискам, предоставленным ПФ РФ по КБК 18№, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что пенсионным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующей суммы страховых взносов и возможность их принудительного взыскания не утрачена в силу возбужденных исполнительных производств в порядке исполнения исполнительных документов, и отсутствии сведений об окончании указанных исполнительных производств за невозможностью взыскания, при этом предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за вышеуказанные периоды, имела место после ДД.ММ.ГГГГ, суд находит, что достаточных причин и оснований для признания числящейся за административным ответчиком недоимки по страховым взносам и пени безнадежной к взысканию и списанию не имеется, соответственно требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>:

- пени по сумме задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемого в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 860 (одна тысяча восемьсот шестьдесят) рублей 18 копеек;

- пени по сумме задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1266 (одна тысяча двести шестьдесят шесть) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным за-конодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Новошешминский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Решение вступило в законную силу «___»____________ 2020 года.