Решение № 2А-217/2024 2А-217/2024(2А-7473/2023;)~М-6252/2023 2А-7473/2023 А-217/2024 М-6252/2023 от 18 января 2024 г. по делу № 2А-217/2024

Дело №а-217/2024 (2а-7473/2023)

УИД 05RS0№-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 19 января 2024 г.

Советский районный суд <адрес> РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции ФНС России по <адрес> о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному налогу в размере 203631 руб., по земельному налогу в размере 472522,20 руб., по налогу на имущество в размере 21 228,16 руб. ( из них по ОКТМО 45360000 – 4949 руб., по ОКТМО 03701000- 6236,16 руб., по ОКТМО 07715000 – 10043 руб.), а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки: пени по транспортному налогу в размере 115 485 руб., пени по земельному налогу в размере 84 317,05 руб., пени по имущественному налогу в размере 1491,92 руб. (из них по ОКТМО 45360000 – 307,12 руб., по ОКТМО 03701000- 938,29 руб., по ОКТМО 07715000 – 246,51 руб.) в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст.45,46,47, 70 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 О.А. обратился в суд административным иском к ИФНС по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указывается на то, ФИО2 О.И. состоит в ИФНС по <адрес> на налоговом учете (ИНН <***>).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему была выдана справка о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность в размере 964 067,41 руб.

Из ответа ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что согласно данным единого налогового счета (ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО4 числиться задолженность по налогам и сборам в сумме -964 642, 30 рублей: земельный налог -459 060, 83 рублей; транспортный налог -172 534, 65 рубля; налог на имущество физических лиц - 44 744, 98 рублей; пеня - 288 301, 84 рублей.

Транспортный налог начисления за: 2014г - 58 828, 00 рублей, 2015г - 77 862, 00 рублей, 2016г - 58 361, 00 рублей, 2017г - 8 580, 00 рублей. Пеня - 115 485, 00 рублей на 01.01.2023г.

Земельный налог начисления за: 2012г - 45 664, 00 рублей, 2013г - 89 230,70 рублей, 2014г - 107 316,50 рублей, 2015г - 102 406 рублей, 2016г - 42 645 рублей, 2017г - 42 645, 00 рублей, 2018г. - 42 615, 00 рублей, 2019г. - 42 615, 00 рублей, 2020г - 46 910, 00 рублей, 2021 г - 51 601, 00 рублей. Пеня 136 915, 51 рублей на 01.01.2023г.

Налог на имущество физических лиц 22 453, 76 рублей. Пеня - 9 242,37 рублей на 01.01.2023г.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение 5-ти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд. Копия судебного приказа в течение 3-х дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение 20-ти дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа (ст. 123.5 КАС РФ).

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения (2).

В случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением (ст. 127 КАС РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС обращалось в мировой суд за вынесением судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако судебные приказы были отменены. Однако, правом на обращение в суд в течение 6 месяцев с момента вынесения определений об отмене судебных приказов административный ответчик не воспользовался, в суд с административным исковым заявлением не обращался.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 6544/09).

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу 203631 руб., пени по транспортному налогу - 115 485 руб., сумма недоимки по земельному налогу 472 522,20 руб., пени по земельному налогу — 84 317,05 руб., сумма недоимки по имущественному налогу 21 228,16 руб. (из них: по ОКТМО 45360000 - 4949 руб., по ОКТМО 03701000 - 6236,16 руб., по ОКТМО - 10043 руб.), пени по имущественному налогу 1491,92 руб. (из них: по ОКТМО 45360000 - 307,12 руб., по ОКТМО 03701000 - 938,29 руб., по ОКТМО - 246,51 руб.) образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорных сумм истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по транспортному налогу в размере 203 631 руб., пени по транспортному налогу - 115 485 руб., по земельному налогу 472 522,20 руб., пени по земельному налогу - 84 317,05 руб., по имущественному налогу 21 228,16 руб., пени по имущественному налогу 1491,92 руб. является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N229-®3, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, действующим с ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку: недоимка по транспортному налогу в размере 203 631 рублей; пени по транспортному налогу в размере 115 485 рублей начислены на спорные суммы недоимки; недоимка по земельному налогу в размере 472 522,20 руб.; пени по земельному налогу в размере 84 317,05 рублей начислены на спорные суммы недоимки; недоимка по имущественному налогу в размере 21 228,16 руб. (из них: по ОКТМО 45360000-4949 руб., по ОКТМО 03701000 - 6236,16 руб., по ОКТМО -10043 руб.); пени по имущественному налогу в размере 1491,92 руб. (из них: по ОКТМО 45360000 - 307,12 руб., по ОКТМО 03701000 - 938,29 руб., по ОКТМО - 246,51 руб.) начислены на спорные суммы недоимки образовалась до ДД.ММ.ГГГГ и административный ответчик не обращался в суд с административным иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней.

На основании изложенного, с учетом уточненных требований, просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному налогу в размере 203631 руб., по земельному налогу в размере 472522,20 руб., по налогу на имущество в размере 21 228,16 руб. ( из них по ОКТМО 45360000 – 4949 руб., по ОКТМО 03701000- 6236,16 руб., по ОКТМО 07715000 – 10043 руб.), а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки: пени по транспортному налогу в размере 115 485 руб., пени по земельному налогу в размере 84 317,05 руб., пени по имущественному налогу в размере 1491,92 руб. (из них по ОКТМО 45360000 – 307,12 руб., по ОКТМО 03701000- 938,29 руб., по ОКТМО 07715000 – 246,51 руб.) в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст.45,46,47, 70 НК РФ.

От административного ответчика ИФНС по <адрес> поступили письменные возражения на иск, в которых указывается, что согласно базе данных АИС Налог 3 за ФИО1 числится задолженность:

- по земельному налогу в размере - 459 060,83 руб., из них: за 2014 год- 87 563 руб., за 2015 - 102 406 руб., за 2016 год - 42 645 руб., за 2017 год - 42 645 руб., за 2018 год - 42 645 руб., за 2019 год - 42 645 руб., за 2020 год - 46 910 руб., за 2021 - 51 601 руб.;

- транспортному налогу в размере - 172 534,65 руб., из них за 2015 год - 105 538, 98 руб., за 2016 год - 58 273 руб., за 2017 год - 8 580 руб., за 2018 год - 88 руб.;

- налогу на имущество 8 590,22 руб., из них 2018 - 1 727,22 руб., за 2019 год -3959 руб., за 2020 - 2 904 руб.;

- налогу на имущество 13 701 руб., из них 2015 год - 1 428 руб., за 2016 - 1 677 руб., 2017 год - 1 844 руб., за 2018 год - 2 029 руб., за 2019 - 2 231 руб., за 2020 - 2246 руб., за 2021 год -2246 руб.;

- налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенный в границах городских округов 22 453,76 руб., из них за 2016 год - 2569,76 руб., за 2017 год - 6467 руб., за 2018 - 2891 руб., за 2019 год -3180 руб., за 2020 руб. - 3498 руб., за 2021 - 3848 руб.

- пеням- 310 846,39 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещен налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законном или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ил через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования п почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ИФНС России по <адрес> в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ были вынесены требования об уплате налога, в которых сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц и земельного налога, налога на имущество:

За 2018 год требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, выставленное ИФНС по <адрес> - задолженность по налогу на имущество за 2018 год - 2891 руб., земельный налог за 2018 год - 42 645 руб. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а-1656/2020 мировым судом судебного участка №<адрес>. Налогоплательщиком судебный приказ не отменен.

За 2018 год требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, выставленное ИФНС № по <адрес> - задолженность по налогу на имущество за 2018 год - 3600 руб. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а-4601/20-30 мировым судом судебного участка № Западного внутригородского района <адрес>. Информация об отмене судебного приказа отсутствует.

За 2015-2020 г.г. требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, №, №, №, №, № по задолженности по транспортному налогу в размере 136 739, 53 руб., земельный налог за 2020 год - 46 910 руб., налога на имущество - 3 498 руб., 2 904 руб., 5 7678 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ судебное дело №а-538/2022. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Информация о направлении административного иска в суд отсутствует.

За 2017 г. требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № по задолженности по налогу на имущество в размере 2672 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ судебное дело №а-173/19-30 вынесен судебным участком № Западного внутригородского округа <адрес>. Информация об отмене судебного приказа отсутствует.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 6467 руб., земельный налог за 2017 в размере 42 645 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а-1324/2019, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> приказ не отменен.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы в размере 8631 руб. Информация по принятому судебному приказу отсутствует.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 58 244 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а-129, принятый мировым судьей судебного участка № <адрес>. Судебный приказ не отменен.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № по задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 42 645 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 3 348 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а-735/2018, принятый мировым судьей судебного участка № <адрес>. Судебный приказ не отменен.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № по задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 102 634 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а- 2380. Судебный приказ не отменен.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № по задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 42 645 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 3180 руб. Судебный приказ отменен определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а-585/2021. Информация о поданном исковом заявлении отсутствует.

На сумму задолженности по пени выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26 638, 99 руб. Судебный приказ отменен определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ судебное дело №a-733/2021. Информация об обращении инспекции в районный суд с иском отсутствует.

На сумму задолженности по земельному налогу в размере 102 406, 31 руб. ИФНС по <адрес> подано исковое заявление в Кисловодский городской суд <адрес>.

На сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 88 руб., пени в размере 15 795,87 руб., налог на имущество за 2018 г. в размере 3959 руб., пени 187,98, налог на имущество за 2018 г. в размере 4260 руб., пени 101,24 руб. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а-842/2021. Информация об обращении в районный суд в инспекции отсутствует.

За 2021 год срок принятия мер в рамках ст. 48 НК РФ не наступил.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафе безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - щ наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ №, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, по смыслу положений ст. 44 НК PФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пене, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сам по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по и уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Н РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в су заявления о взыскании этих сумм.

В отзыве на возражения налогового органа представитель административного истца ФИО5 указала, что судебный приказ №а-1656/2020 мирового судьи с/у № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи с/у №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. После отмены ИФНС по <адрес> в суд с административным иском не обращалась.

Судебный приказ №а-538/2022 мирового судьи с/у №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи с/у Ml<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ После отмены ИФНС по <адрес> в суд с административным иском не обращалась.

Судебный приказ №а-129/2019 мирового судьи с/у № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи с/у №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ После отмены ИФНС по <адрес> в суд с административным иском не обращалась.

Судебный приказ №а-585/2021 мирового судьи с/у №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи с/у №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ После отмены ИФНС по <адрес> в суд с административным иском не обращалась.

Судебный приказ №а-733/2021 мирового судьи с/у №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи с/у № Советской» района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ После отмены ИФНС по <адрес> в суд с административным иском не обращалась.

Судебный приказ №а-842/2021 мирового судьи с/у №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи с/у №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ После отмены ИФНС по <адрес> в суд с административным иском не обращалась.

Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение 5-ти дней со дня поступления заявления, о вынесении судебного приказа в суд. Копия судебного приказа в течение 3-х дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение 20-ти дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа (ст.123.5 КАС РФ).

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения, в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением (ст.127 КАС РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом.

Учитывая, что ИФНС обращалась в мировой суд за вынесением судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, которые в последующем были отменены. Однако, правом на обращение в суд в течение 6 месяцев с момента вынесения определений об отмене судебных приказов административный ответчик не воспользовался, в суд с административным исковым заявлением не обращался.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № Западного внутригородского округа <адрес> был вынесен судебный приказ №а-173/19-30. Указанный судебный приказ был направлен в ОСП по <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ФИО8 было отказано в его принятии на исполнение.

Срок для предъявления судебного приказа к исполнению составляет три года со дня его выдачи.

Однако, после отказа в принятии на исполнении ИФНС в предусмотренным законом трехлетний срок ИФНС не предъявило к исполнению судебный приказ, в связи с чем судебный приказ мирового судьи с/у № Западного внутригородского округа <адрес> №а-173/19-30 от ДД.ММ.ГГГГ утратил силу.

Согласно ответу ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы 2а-735/2018, 2а-1324/2019, выданные с/у №<адрес> в отношении ФИО1 на исполнении не значились.

Таким образом, ИФНС в предусмотренный законом трехлетний срок не предъявило к исполнению судебный приказ №а-1324/2019, №а-735/2018, в связи с чем указанные судебные приказы утратили силу.

Ссылка на судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №a-2380/2018 является несостоятельной, так как в производстве мирового судьи с/у №<адрес> укачанное дело не значится, соответственно, судебный приказ не выносился.

Согласно сведениям сайта Кисловодского городского суда <адрес> ИФНС не обращалась к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налогам в размере 102 406, 31 руб. В том числе отсутствует информация об обращении в суд на сайте Советского районного суда <адрес>.Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного ответчика Инспекции ФНС России по <адрес> на правопреемника Управление ФНС России по <адрес>.

Надлежаще извещённые о дате, времени и месте судебного заседания, стороны на рассмотрение административного дела не явились, своих представителей не направили, об отложении не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом ФИО1 на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО2 О.А. находится на налоговом учёте в обособленном отделении № УФНС России по <адрес>, что никем не оспаривалось.

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении налога на имущество, земельного и транспортного налогов с физических лиц обязанность по исчислению их размера лежит на налоговом органе.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Согласно представленным истцом данным за ним числится задолженность по транспортному налогу в размере 203631 руб., по земельному налогу в размере 472522,20 руб., по налогу на имущество в размере 21 228,16 руб. ( из них по ОКТМО 45360000 – 4949 руб., по ОКТМО 03701000- 6236,16 руб., по ОКТМО 07715000 – 10043 руб.), а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки: пени по транспортному налогу в размере 115 485 руб., пени по земельному налогу в размере 84 317,05 руб., пени по имущественному налогу в размере 1491,92 руб. (из них по ОКТМО 45360000 – 307,12 руб., по ОКТМО 03701000- 938,29 руб., по ОКТМО 07715000 – 246,51 руб.), которую он просит признать безнадежной к взысканию.

Согласно данным АИС Налог 3 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 145 940,87 руб., из них: за 2015 год - 47 412,87 руб.; за 2017 год – 5708 руб.; за 2018 год – 7140 руб.; за 2019 год – 28 560 руб.; за 2020 год – 28 560 руб.; за 2021 год – 28 560 руб.

Налоговому органу было предложено представить в суд доказательства инициирования и проведения в отношении административного истца ФИО1 процедуры принудительного взыскания задолженности по указанным выше налогам.

ИФНС по <адрес> в суд направлены копии налоговых уведомлений и требований.

Для полного и всестороннего рассмотрения дела из судебных участков и судов истребованы дела о выдаче судебных приказов о взыскании с административного истца ФИО1 недоимок по налогам. Судом установлено следующее.

1. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2016 год земельного налога в размере 42 645 руб. и начисленной пени 129 руб., налога на имущество в размере 3348 руб. и пени в размере 10,13 руб., при этом установлен срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-735/2018 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм.

Указанный судебный приказ не отменен.

2. В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога и налога на имущество за 2017 год в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2017 год земельного налога в размере 42 645 руб. и начисленной пени 623,33 руб., налога на имущество в размере 6467 руб. и пени в размере 94,53 руб., при этом установлен срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1324/2019 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм.

Указанный судебный приказ не отменен.

3. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить за 2015 и 2017 годы транспортный налог в размере 8631 руб., земельный налог за 2017 год в размере 42 645 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 983 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес ФИО1 направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество в размере 1745 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 33,36 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2672 руб. и пени в размере 43,19 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-173/19-30 о взыскании с ФИО1 за 2016 и 2017 годы налога на имущество физических лиц в размере 4417 руб. (1745+2672) и пени в размере 76,55 руб. Заявление о несогласии с выданным судебным приказом не подавалось.

4. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 88 руб., земельный налог в размере 42 645 руб., а также налог на имущество физических лиц в размере 8520 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество в размере 3600 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 15,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-4601/20-30 о взыскании с ФИО1 за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 3600 руб. и пени в размере 15,39 руб. Заявление о несогласии с выданным судебным приказом не подавалось.

5. Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2380/2018 удовлетворён административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 102 406,31 руб. и пени в размере 11 225,05 руб.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно частям 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судебные приказы №№а-735/2018, 2а-1324/2019, 2а-4601/20-30 и 2а-173/19-30 в отношении ФИО1 выданы и вступили в законную силу, на момент рассмотрения дела в суде не отменены и утратили силу.

Решение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу, в связи с чем взыскателю ИФНС России по <адрес> на основании указанного решения выдан исполнительный лист серии ФС №.

Сведений о том, что судебные приказы со дня их вступления в законную силу и до истечения срока их предъявления, исполнительный лист, выданный Советским районным судом <адрес>, направлялись к исполнению, материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, представителем налогового органа суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительных документов к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

Судом также установлено, что:

1. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2014 и 2016 годы, а также транспортный налог за 2015 год (перерасчет) на общую сумму 195 051 руб., земельный налог за 2016 год в размере 42 645 руб. и налог на имущество за 2016 год в размере 6770 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 192 017,67 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 1210,73 руб., при этом установлен срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-129/2019 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен.

2. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в адрес ФИО1 направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу в размере 72,53 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,51 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2018 год земельного налога в размере 42 645 руб. и пени в размере 155,66 руб., налога на имущество в размере 2891 руб. и пени в размере 10,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1656/2020 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

3. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в размере 20 894,67 руб.

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 66,30 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в размере 0,69 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 2029 руб. и пени в размере 18,82 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53,31 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 121,77 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 3959 руб. и пени в размере 12,90 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 2231 руб. и пени в размере 16,12 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в размере 9505,12 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-842/2021 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм в размере 24 392,09 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

4. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить за 2019 год земельный налог в размере 42 645 руб., а также налог на имущество физических лиц в размере 9370 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес ФИО1 направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 42 645 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 114,79 руб., налога на имущество в размере 3180 руб. и пени в размере 8,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-585/2021 о взыскании с ФИО1 47 494,09 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен.

5. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу в размере 25 327,46 руб., пени по налогу на имущество в размере 1311,53 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-733/2021 о взыскании с ФИО1 26638 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен.

6. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в адрес ФИО1 направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2016-2017 годы налога на имущество в размере 3521 руб. и начисленной на указанную сумму пени в размере 94,89 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу в размере 3121,92 руб., пени по налогу на имущество в размере 98,29 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу в размере 6312,49 руб., пени по транспортному налогу в размере 2016,01 руб., пени по налогу на имущество в размере 2230,18 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу в размере 3612,67 руб., пени по транспортному налогу в размере 644,84 руб., пени по налогу на имущество в размере в размере 281,36 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу в размере 2993,36 руб., пени по транспортному налогу в размере 44238,53 руб., пени по налогу на имущество в размере 221,16 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в размере 25 565,66 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 44238,53 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 58 828 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2020 год земельного налога в размере 46 910 руб. и пени в размере 140,73 руб., а также налога на имущество в размере 8648 руб. и пени в размере 25,94 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу в размере 4316,45 руб., пени по транспортному налогу в размере 2342,97 руб., пени по налогу на имущество в размере 318,94 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-538/2022 о взыскании с ФИО1 294 383 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сведений о том, что налоговый орган со дня отмены судебных приказов и до рассмотрения настоящего дела обращался в суд с исками о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и сборам, материалы дела не содержат, представителем инспекции таковых суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению требований о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного шестимесячного срока для предъявления исков и до вынесения решения судом.

При этом, какие-либо сведения об инициировании в полной мере процедуры принудительного взыскания задолженности (направления налогоплательщику налогового требования, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности по земельному налогу за 2015 год, налоговым органом суду не представлены.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы земельного налога физическим лицам (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации) и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно данным налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность за 2012 год в размере 45 664 руб. и 2013 год в размере 89 230 руб.

Применительно к настоящему делу земельный налог за 2012 и 2013 годы подлежал уплате в соответственно в 2013 и 2014 годах, следовательно, недоимка ФИО1 за указанный период 2012-2013 годы по уплате земельного налога подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отношении спорной задолженности налоговым органом не представлены достоверные допустимые доказательства проведения процедуры принудительного взыскания в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено статьей 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку налоговым органом не представлены какие-либо сведения об инициировании в полной мере процедуры принудительного взыскания с ФИО6 спорной налоговой задолженности, а также утратой возможности взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск –удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 – удовлетворить.

Признать безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания налога имеющуюся в Управлении ФНС России по <адрес> задолженность ФИО1 (ИНН <***>):

- по транспортному налогу за 2014 год в размере 58 828 рублей, за 2015 год в размере 77 862 рублей, за 2016 год в размере 58 361 рублей, за 2017 год в размере 8 580 рублей, всего на общую сумму 203 631 рублей, а также пени, начисленной на сумму недоимки (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 115 485 руб.);

- по земельному налогу за 2012 год в размере 45 664 рублей, за 2013 год в размере 89230,70 рублей, за 2014 год в размере 107 316,50 рублей, за 2015 год в размере 102 406 рублей, за 2016 год в размере 42 645 рублей, за 2017 год в размере 42 645 рублей, за 2018 год в размере 42 615 рублей, всего на общую сумму 472 522,20 рублей, а также пени, начисленной на сумму недоимки (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 84 317,05 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц 21 228,16 рублей, из них по ОКТМО 45360000 – 4949 руб., по ОКТМО 03701000- 6236,16 руб., по ОКТМО 07715000 – 10043 руб., а также пени, начисленной на сумму недоимки (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1491,90 руб.: по ОКТМО 45360000 – 307,12 руб., по ОКТМО 03701000- 938,29 руб., по ОКТМО 07715000 – 246,51 руб.).

Признание судом налоговой задолженности безнадёжной к взысканию является основанием для списания указанной задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.