Решение № 2А-3487/2020 2А-3487/2020~М-2813/2020 М-2813/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-3487/2020

Дело №2а-3487/2020

24RS0017-01-2020-003974-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года г. Красноярск

Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Медведев И.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на следующие обстоятельства. Административный ответчик с 29.11.2012 по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – за 2016 год в размере 146 рублей 27 копеек. Кроме того за нарушение сроков уплаты указанных страховых взносов налогоплательщику начислены пени за период с 10.07.2017 по 12.07.2017 в общем размере 97 рублей 09 копеек. Учитывая изложенное налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме 243 рубля 36 копеек.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, о чем административному ответчику было разъяснено судом в определении от 15.10.2020, однако в установленный срок возражений против применения такого порядка ФИО1 не представил. Кроме того, определением суда от 15.10.2020 административному ответчику предлагалось также представить доказательства и возражения относительно предъявленных требований, документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, однако в установленные сроки ФИО1 каких-либо доказательств и возражений представлено не было.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", вступившего в законную силу 01 января 2010 года и действовавшего до 01.01.2017 года, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, адвокаты.

Аналогичная норма содержится в пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 28 Закона №167-ФЗ, плательщики уплачивают страховые взносы в размере, определяемом, исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

На основании подпункта "б" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 16 Закона о страховых взносах, расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно и уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения, либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы; в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 21 вышеуказанного Закона, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 29.11.2012 по настоящее время имеет статус адвоката.

02.08.2017 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 12.07.2017 о необходимости уплаты в срок до 01.08.2017 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 3 796 рублей 85 копеек, а также пени за просрочку уплаты данных страховых взносов в сумме 224 рубля 15 копеек.

Поскольку в добровольном порядке вышеуказанная задолженность административным ответчиком погашена не была, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 02.02.2018.

Однако определением и.о. мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 06.04.2018 судебный приказ от 02.02.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе страховых взносов в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени в размере 224 рубля 15 копеек - отменен по заявлению последнего.

В настоящее время согласно карточке расчетов с бюджетом за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в общей сумме 243 рубля 36 копеек (из которых: взносы за 2016 год – 146 рублей 27 копеек, пени за период с 10.07.2017 по 12.07.2017 – 97 рублей 09 копеек).

При этом суд отмечает, что в соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в общей сумме 243 рубля 36 копеек (из которых: взносы за 2016 год – 146 рублей 27 копеек, пени за период с 10.07.2017 по 12.07.2017 – 97 рублей 09 копеек) в связи с утратой права налогового органа на взыскание указанных обязательных платежей и санкций.

Кроме того, налоговым органом пропущен установленный законом срок для взыскания с налогоплательщика спорной суммы.

Так, согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

В то же время, в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен.

Из материалов дела следует, что в требовании № от 12.07.2017 срок уплаты был установлен до 01.08.2017, следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01.02.2018 (01.08.2017 + 6 месяцев).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности был вынесен мировым судьей судебного участка №47 в Железнодорожном г. Красноярска 02.02.2018, т.е. в пределах срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Однако 06.04.2018 мировым судьей указанного судебного участка судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО1, следовательно, предъявить требования о взыскании спорной задолженности в порядке административного искового производства налоговый орган был вправе до 06.10.2018.

Настоящий административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска подан в Железнодорожный районный суд г. Красноярска 13.10.2020, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В качестве причин пропуска установленного срока для подачи в суд данного иска налоговый орган указывает на большую загруженность своих сотрудников по формированию документов, связанных с взысканием налогов, а также значительный объем взыскания задолженности по налогам с налогоплательщиков.

Однако приведенные причины не могут являться уважительными, поскольку согласно требованиям ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; своевременно направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Кроме того, в соответствии с требованиями ст. 30 НК РФ налоговый орган, представляя интересы государства в процессе налогообложения, должен принимать меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе к своевременному обращению за взысканием недоимок в судебном порядке.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании ч.5 ст.138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, так как срок обращения в суд за взысканием указанной задолженности по страховым взносам и пени административным истцом пропущен, на момент рассмотрения настоящего дела налоговый орган утратил право для взыскания с налогоплательщика ФИО1 задолженности по уплате недоимки, пени и судом установлен факт пропуска административным истцом без уважительных причин срока обращения с указанными требованиями в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в общей сумме 243 рубля 36 копеек (из которых: взносы за 2016 год – 146 рублей 27 копеек, пени за период с 10.07.2017 по 12.07.2017 – 97 рублей 09 копеек) – отказать в связи с утратой права налогового органа на взыскание указанных обязательных платежей и санкций.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья И.Г. Медведев