Решение № 7-15030/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 12-0815/2025

Судья фио

Дело № 7-15030/2025


РЕШЕНИЕ

адрес

19 ноября 2025 года

Судья Московского городского суда Сумина Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе и.о. руководителя УФНС России по адрес фио на решение судьи Мещанского районного суда адрес от 20 мая 2025 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1,

установил:

постановлением заместителя начальника ИФНС России № 2 по адрес от 31 января 2025 года №77022434700023900006, оставленным без изменения решением заместителя руководителя УФНС России по адрес фио от 13 марта 2025 года, ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма

Не согласившись с такими актами должностных лиц административного органа, ФИО1 подала жалобу в Мещанский районный суд адрес, решением судьи которого от 20 мая 2025 года указанное решение заместителя руководителя ИФНС России по адрес от 13 марта 2025 года отменено, жалоба на постановление от 31 января 2025 года №77022434700023900006 направлена на новое рассмотрение вышестоящему должностному лицу.

В настоящее время в Московский городской суд данное решение судьи районного суда обжалует и.о. руководителя УФНС России по адрес фио по доводам поданной жалобы, согласно которым, оснований для отмены оспариваемого решения вышестоящего должностного лица по указанному судьей районного суда основанию не имелось, так как о месте и времени рассмотрения жалобы должностным лицом УФНС России по адрес 13 марта 2025 года ФИО1 извещалась посредством направления почтой 21 февраля 2025 года по адресу ее регистрации уведомления об этом, которое одновременно было направлено и на электронную почту заявителя, указанную в поданной жалобе; управлением соблюден порядок рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, что подтверждено документально.

В судебном заседании Московского городского суда представитель УФНС России по адрес по доверенности фиок. в полном объеме поддержала изложенные в жалобе доводы, настаивала на их удовлетворении.

ФИО1, извещенная о месте и времени слушания дела, в суд не явилась, обратилась с письменным ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие, направила письменные возражения, сочтя оспариваемый судебный акт законным и обоснованным, не подлежащим отмене.

Проверив материалы дела, изучив доводы поданной жалобы, выслушав объяснения представителя административного органа, имеются основания для отмены состоявшегося по делу решения судьи районного суда в силу следующего.

Административная ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до сумма прописью; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до сумма прописью; на юридических лиц - от сорока тысяч до сумма прописью.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в соответствии с положениями статьи 1 которого, резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В силу части 7 статьи 12 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами адрес в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абзаце четвертом настоящей части, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес установлен Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 года №1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг» (вместе с «Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг»).

Требованием абз. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 года №1365 «О порядке представления физическими лицами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и о переводах денежных средств без банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг» установлено, что отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим постановлением, начиная с отчетности за 2015 год.

В п. 2 и п.10 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 года №1365, определено, что физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 01 июня года, следующего за отчетным годом; обязанность физического лица - резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом-резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок.

Пунктом 3 части 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определено, что органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Частью 4 указанной статьи предусмотрен перечень документов (копий документов), связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, необходимых для осуществления валютного контроля.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с адрес регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами адрес, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам), утв. приказом ФНС России от 26 августа 2019 года №ММВ-7-17/418с.

В подп. «в» п. 6, «а» адрес регламента предусмотрено, что должностные лица налоговых органов при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства имеют право запрашивать и получать документы и (или) информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов; субъекты проверки, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства, обязаны представлять документы и (или) информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ.

Исходя из статьи 25 указанного Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Росийской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Оставляя без изменения оспариваемое постановление заместителя начальника ИФНС России № 2 по адрес от 31 января 2025 года №77022434700023900006, которым ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию, заместитель руководителя УФНС России по адрес, находящегося по адресу: адрес, адрес, исходил из того, что в ходе проведения мероприятий по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства должностными лицами ИФНС России № 2 по адрес 12 декабря 2024 года выявлено, что ФИО1, открывшая счета (вклады) 22 марта 2010 года №00810609810001206031 в банке SOLBANK Королевства Испании, 19 апреля 2010 года №21002063730700010356 в банке LA CAIXA Королевства Испании, 15 мая 2012 года №357004857734 в банке BANK OF CYPRUS PLC Кипра, 30 июля 2012 года №СН65002062061390700Q в банке UBS AG Швейцарии, 23 сентября 2013 года №СН6708741014416200002 в банке CREDIT AGRICOLE SUISSE PRIVATE Швейцарии, 03 февраля 2014 года №СН5008465711766102002 в банке BSI AG Швейцарии, в нарушение требований ч.7 ст.12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 года №1365, до 00.01 час. 02 июня 2023 года не представила отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) за 2022 год.

Отменяя вышеназванное решение заместителя руководителя ИФНС России по адрес фио от 13 марта 2025 года, судья районного суда пришел к выводу о том, что материалы по делу об административном правонарушении не содержат сведений о надлежащем и заблаговременном извещении ФИО1 о рассмотрении вышестоящим должностным лицом в 15.00 час. 13 марта 2025 года поданной ею жалобы.

Вместе с тем, согласиться с законностью состоявшегося по настоящему делу судебного решения нельзя.

На основании ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ суд, рассматривающий жалобу, не связан ее доводами и проверяет дело в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Статьей 24.1 КоАП РФ определены задачи производства по делам об административных правонарушениях, одной из которых является его разрешение в соответствии с законом.

В соответствии со ст. 29.1 КоАП РФ судья или должностное лицо при подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении должен выяснить, относится ли к его компетенции рассмотрение данного дела.

В пункте 3 части 1 статьи 30.1 КоАП РФ предусмотрено, что постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано, опротестовано в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела.

Частью 1 статьи 30.9 КоАП РФ установлено, что постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, и (или) решение вышестоящего должностного лица по жалобе на это постановление могут быть обжалованы в суд по месту рассмотрения жалобы, а затем в вышестоящий суд.

Указанные выводы соответствуют правовому подходу, сформулированному в пункте 56 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, и находят отражение в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации.

Разъяснения, приведенные в абзаце втором пункта 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», в рассматриваемом случае неприменимы, поскольку они касаются порядка рассмотрения дел об административных правонарушениях в соответствии с частью 3 статьи 28.6 указанного Кодекса.

Изложенное не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 12 ноября 2024 года №51-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 части 1 статьи 30.1 и иных положений о подсудности Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом Подольского городского суда адрес», в соответствии с которой, впредь до внесения в законодательство изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при применении пункта 3 части 1 статьи 30.1 КоАП Российской Федерации жалоба на не вступившее в законную силу постановление должностного лица по делу об административном правонарушении подлежит рассмотрению судом по месту нахождения органа (должностного лица), вынесшего указанное постановление, за исключением жалобы на не вступившее в законную силу постановление должностного лица по делу об административном правонарушении, вынесенное в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 КоАП Российской Федерации, которая подлежит рассмотрению судом по месту совершения административного правонарушения.

В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 09 июля 2020 № 1638-О «По запросу Костромского областного суда о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 29.4, пункта 9 части 1 статьи 29.7 и пункта 2 части 2 статьи 29.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», вопросы, связанные с подведомственностью, подлежат разрешению при проверке постановления по делу об административном правонарушении судьями вышестоящих судов с учетом установленных правил пересмотра.

Также в Постановлении Верховного Суда Российской Федерации № 5-АД20-74 от 24 августа 2020 года указано, что не исключается возможность проверки соблюдения правил подсудности при рассмотрении дела об административном правонарушении в случае подачи соответствующих жалоб на акты, принятые по существу рассматриваемого дела, исходя, в частности, из того, что согласно правовой позиции, приведенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 03.07.2007 № 623-О-П и от 15.01.2009 № 144-О-П, решение, принятое с нарушением правил подсудности, не может быть признано правильным, поскольку оно вопреки части 1 статьи 47 и части 3 статьи 56 Конституции Российской Федерации принимается судом, не уполномоченным в силу закона на рассмотрение данного дела, что является существенным (фундаментальным) нарушением, влияющим на исход дела и искажающим саму суть правосудия.

Как следует из представленных материалов, жалоба ФИО1 на постановление заместителя начальника ИФНС России № 2 по адрес от 31 января 2025 года №77022434700023900006 13 марта 2025 года рассматривалась заместителем руководителя УФНС России по адрес, находящегося по адресу: адрес, в связи с чем жалоба ФИО1 на состоявшиеся по делу об административном правонарушении акты должностных лиц налогового органа подлежала рассмотрению по данному адресу, который относится к юрисдикции Савеловского районного суда адрес.

В порядке ст. 47 Конституции Российской Федерации, никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

Разрешение дела с нарушением правил подсудности (подведомственности) не отвечает и требованию справедливого правосудия, поскольку суд, не уполномоченный на рассмотрение того или иного конкретного дела, не является, по смыслу ч. 1 ст. 46 и ч. 1 ст. 47 Конституции Российской Федерации, законным судом, а принятые в результате такого рассмотрения судебные акты не обеспечивают гарантии прав и свобод в сфере правосудия.

Анализ положений ч. 1 и ч.2 ст. 25.1. пункта 2 и 4 части 2 статьи 30.6 КоАП РФ, свидетельствует о необходимости надлежащего извещения всех лиц, участвующих в деле об административном правонарушении, о рассмотрении дела, в том числе на стадии рассмотрения жалобы вышестоящим должностным лицом административного органа.

При этом, КоАП РФ не содержит каких-либо ограничений, связанных с таким извещением, в связи с этим оно в зависимости от конкретных обстоятельств дела может быть произведено с использованием любых доступных средств связи, указанных в ч. 2 ст. 25.15 КоАП РФ, в п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» и позволяющих контролировать получение информации лицом, которому такое извещение направлено.

Согласно статьи 26.11, пункту 8 части 2 статьи 30.6 КоАП РФ, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении законность и обоснованность постановления проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

При этом судья (вышестоящее должностное лицо) не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме, никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

В рамках рассматриваемого дела указанные требования КоАП РФ судьей районного суда выполнены не были, текст уведомления о рассмотрении в 15.00 час. 13 марта 2025 года поданной ФИО1 жалобы, список внутренних почтовых отправлений со штампом адрес о принятии их к отправке, в который включена, в том числе, ФИО1 с указанием на направление в ее адрес почтовой корреспонденции, отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №80104606743579, информация электронной почты последней, предметом проверки не являлись, дополнительные доказательства направления извещений в адрес заявителя из Управления не запрашивались.

На основании п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Указанные нарушения процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ об административных правонарушениях, являются существенными, поскольку не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть поданную заявителем жалобу, в связи с чем оспариваемое решение судьи районного суда нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене, а дело - возвращению на новое судебное рассмотрение.

При новом рассмотрении дела судье надлежит учесть вышеизложенное, дать должную оценку представленным доказательствам, включая сведения об извещении заявителя на рассмотрение вышестоящим должностным лицом административного органа поданной им жалобы на постановление, в случае необходимости истребовать дополнительные доказательства, и вынести законное и обоснованное решение в соответствии с требованиями КоАП РФ, проверив доводы жалобы в полном объеме, с изложением обстоятельств, установленных при рассмотрении дела, описанием события административного правонарушения, мотивов принятого решения, с указанием на нормы права, в соответствии с которыми лицо привлекается к административной ответственности, ссылками на доказательства, которые подтверждают установленные обстоятельства дела.

В связи с отменой решения суда и направлении дела на новое рассмотрение суд второй инстанции не входит в обсуждение иных доводов жалобы заявителя, поскольку они подлежат проверки при новом рассмотрении дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья

решил:

жалобу и.о. руководителя УФНС России по адрес фио удовлетворить.

Решение судьи Мещанского районного суда адрес от 20 мая 2025 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 отменить, дело на рассмотрение по территориальной подсудности через Мещанский районный суд адрес направить в Савеловский районный суд адрес.

Решение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано (опротестовано) путем подачи жалобы (протеста) непосредственно во Второй кассационный суд общей юрисдикции в порядке ст. ст. 30.12 - 30.14 КоАП РФ.

Судья Московского городского суда

Л.Н. Сумина